2023中級會計職稱《財務管理》鞏固練習：計算題
現如今，許多人都需要跟練習題打交道，做習題在我們的學習中佔有非常重要的位置，對掌握知識、培養能力和檢驗學習的效果都是非常必要的，你知道什麼樣的習題才是規範的嗎？下面是小編為大家收集的2023中級會計職稱《財務管理》鞏固練習：計算題，供大家參考借鑑，希望可以幫助到有需要的朋友。
2023中級會計職稱《財務管理》鞏固練習：計算題
計算分析題 (本類題共4小題，每小題5分，共20分。)
1、甲公司欲購置一臺裝置，銷售方提出四種付款方案，具體如下：
方案1：第一年初付款10萬元，從第二年開始，每年末付款28萬元，連續支付5次;
方案2：第一年初付款5萬元，從第二年開始，每年初付款25萬元，連續支付6次;
方案3：第一年初付款10萬元，以後每間隔半年付款一次，每次支付15萬元，連續支付8次;
方案4：前三年不付款，後六年每年初付款30萬元。
要求：假設按年計算的折現率為10%，分別計算四個方案的付款現值，最終確定應該選擇哪個方案?(計算答案保留兩位小數，答案中的單位金額用萬元表示)
正確答案：方案1的付款現值
=10+28×(P/A，10%，5)×(P/F，10%，1)
=10+28×3.7908×0.9091
=106.49(萬元)
方案2的付款現值
=5+25×(P/A，10%，6)
=5+25×4.3553
=113.88(萬元)
方案3的付款現值
=10+15×(P/A，5%，8)
=10+15×6.4632
=106.95(萬元)
方案4的付款現值
=30×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，2)
=30×4.3553×0.8264
=107.98(萬元)
由於方案1的付款現值最小，所以應該選擇方案1。
解析：無
2、甲公司2011年末長期資本賬面價值的有關資料顯示為：長期借款200萬元;長期債券680萬元;留存收益320萬元;普通股800萬元(100萬股)。當期普通股的每股市價是10元。個別資本成本分別為4%，5%，6%，8%。
要求：
(1)按賬面價值計算企業的平均資本成本;
(2)按市場價值計算企業的平均資本成本(假定長期借款、長期債券、留存收益的市場價值等於其賬面價值)。
正確答案：(1)長期借款佔籌資總額的比重=200/(200+680+320+800)=10%
長期債券佔籌資總額的比重=680/(200+680+320+800)=34%
留存收益佔籌資總額的比重=320/(200+680+320+800)=16%
普通股佔籌資總額的比重=800/(200+680+320+800)=40%
按賬面價值計算的平均資本成本=10%×4%+34%×5%+16%×6%+40%×8%=6.26%
(2)按市場價值權數計算的平均資本成本=(4%×200+5%×680+6%×320+8%×1000)/(200+680+320+100×10)=6.42% 。
解析：無
3、已知：某企業上年營業收入為6900萬元，總資產平均餘額為2760萬元，流動資產平均餘額為1104萬元;本年營業收入為7938萬元，總資產平均餘額為2940萬元，流動資產平均餘額為1323萬元。
要求：
(1)計算上年與本年的總資產週轉率、流動資產週轉率和資產結構(流動資產佔總資產的百分比)。
(2)運用差額分析法計算流動資產週轉率與資產結構變動對總資產週轉率的影響。
正確答案：
(1)有關指標計算如下：
上年總資產週轉率=6900/2760=2.5(次)
本年總資產週轉率=7938/2940=2.7(次)
上年流動資產週轉率=6900/1104=6.25(次)
本年流動資產週轉率=7938/1323=6.0(次)
上年流動資產佔總資產的百分比
=1104/2760×100%=40%
本年流動資產佔總資產的百分比
=1323/2940×100%=45%
(2)流動資產週轉率與資產結構變動對總資產週轉率的影響計算如下：
流動資產週轉率變動的影響
=(6.0-6.25)×40%=-0.1(次)
資產結構變動影響
=6.0×(45%-40%)=0.3(次)
解析：無
2023中級會計職稱《財務管理》鞏固練習：計算題
1、A公司2007年度與銀行簽署了一份金額為2000萬元週轉信貸協定，年利率5%，協議費率0.5%為期一年。2007年末，A公司實際累計借款1600萬元。要求：計算A公司應向銀行支付多少協議費。解：協議費=（2000-1600）×0.5%=2萬元
2、某公司按年利率向銀行借款200萬元，補償性餘額比率為10%。該公司年末實際支付銀行利息18萬元。要求：計算本次借款的名義利率和實際利率。
解：（1）名義利率=18/200=9%
（2）實際利率=9%/（1-10%）=10%
3、CD公司發行面值為1000元，票面利率為7%的5年期債券20億。
要求：分別計算市場利率在5%、7%、10%時該債券的發行價格。
解：5%發行價格=1000×7%×PVIFA5%，5+1000×PVIF5%，5=70×4.329+1000×0.784=1087.03元
7%發行價格=1000×7%×PVIFA7%，5+1000×PVIF7%，5=70×4.100+1000×0.713=1000元
10%發行價格=1000×7%×PVIFA10%，5+1000×PVIF10%，5=70×3.791+1000×0.621=886.37元
4、甲公司採用融資租賃方式從租賃公司租入一臺裝置，裝置價款100萬元，租期6年，到期裝置歸甲公司所有。雙方商定的折現率為14%。現有兩種付款方式可供甲公司選擇：A從租賃當年起每年年末支付25萬元；B從租賃當年起每年年初支付23萬元。
要求：（1）計算兩種付款方式的全部租金的現值；
（2）根據（1）的計算結果判斷甲公司應該選擇哪種付款方式。
解：（1）A付款方式V0=25×PVIFA14%，6=25×3.889=97.225萬元B付款方式V0=23×（PVIFA14%，6-1+1）=23×（3.433+1）=101.959萬元
（2）∵A付款方式V0＜B付款方式V0，∴選A付款方式。
《財務管理》鞏固練習：計算題
甲公司2012年度實現利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預計未來期間適用的所得稅稅率不會發生變化，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2012年度發生的有關交易和事項中，會計處理與稅法規定存在差異的有：
（1）某批外購存貨年初、年末借方餘額分別為9900萬元和9000萬元，相關遞延所得稅資產年初餘額為235萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方餘額分別為940萬元和880萬元，當年轉回存貨跌價準備60萬元，稅法規定，該筆準備金在計算應納稅所得額時不包括在內。
（2）某項外購固定資產當年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產減值準備。該項固定資產系2011年12月18日安裝除錯完畢並投入使用，原價為6000萬元，預計使用年限為5年，預計淨殘值為零。採用年限平均法計提折舊，稅法規定，類似固定資產採用年數總和法計提的折舊准予在計算應納稅所得額時扣除，企業在納稅申報時按照年數總和法將該折舊調整為2000萬元。
（3）12月31日，甲公司根據收到的稅務部門罰款通知，將應繳罰款300萬元確認為營業外支出，款項尚未支付。稅法規定，企業該類罰款不允許在計算應納稅所得額時扣除。
（4）當年實際發生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規定，企業發生的廣告費、業務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以後年度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170000萬元。
（5）通過紅十字會向地震災區捐贈現金500萬元，已計入營業外支出。稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。
要求：
（1）分別計算甲公司有關資產、負債在2012年年末的賬面價值、計稅基礎，及其相關的暫時性差異、遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的餘額，計算結果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計算過程）。
（2）逐項計算甲公司2012年年末應確認或轉銷遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的金額。
（3）分別計算甲公司2012年度應納稅所得額、應交所得稅以及所得稅費用（或收益）的金額。
（4）編制甲公司2012年度與確認所得稅費用（或收益）相關的會計分錄。
【答案】
（1）事項一：2012年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅基礎為9000萬元。可抵扣暫時性差異餘額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產的餘額=880×25%=220（萬元）。
事項二：2012年年末固定資產的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅基礎=6000-6000×5/15=4000（萬元），應納稅暫時性差異餘額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負債的餘額=800×25%=200（萬元）。
事項三：2012年年末其他應付款的賬面價值為300萬元，計稅基礎也為300萬元；不產生暫時性差異。
事項四：因為該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負債來核算，賬面價值為25740萬元，計稅基礎=25740-（25740-170000×15%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異餘額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產餘額=240×25%=60（萬元）。
（2）事項一：遞延所得稅資產的期末餘額220萬元，期初餘額235萬元，本期應轉回遞延所得稅資產=235-220=15（萬元）。
事項二：遞延所得稅負債的期末餘額為200萬元，期初餘額為0，所以本期應確認遞延所得稅負債200萬元。
事項四：遞延所得稅資產期末餘額為60萬元，期初餘額為0萬元，所以本期應確認遞延所得稅資產60萬元。
（3）2012年度應納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應交所得稅=9680×25%=2420（萬元），所得稅費用=2420+15+200-60=2575（萬元）。
（4）會計分錄為：
借：所得稅費用2575
遞延所得稅資產45
貸：應交稅費--應交所得稅2420
遞延所得稅負債200
