2017中級會計職稱《中級會計實務》計算題鞏固練習

會計專業資格考試分為初級資格和中級資格，中級會計師就是中級級別。考試原則上每年舉行一次，考試日期一般為每年9、10月中下旬。以下是yjbys網小編整理的關於中級會計職稱《中級會計實務》計算題鞏固練習，供大家備考。

長江股份有限公司繫上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按淨利潤的10%提取法定盈餘公積。銷售商品均為正常的生產經營活動、交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。

長江公司2014年度財務報告經董事會批准於2014年3月31日對外報出，實際對外公佈日 為2014年4月5日。

註冊會計師於2015年2月26日在對2014年度財務報告進行復核時，對2014年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：

(1) 1月1日，長江公司與甲公司簽訂協議，採取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品， 同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，A商品的銷售價格為200萬元，舊商品的回收價格為2萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付232萬元。

1月6日，長江公司根據協議發出A商品，開出的增值稅專用發票上註明的商品價格為200 萬元，增值稅稅額為34萬元，並收到銀行存款232萬元，該批A商品的實際成本為120萬元，舊商品已驗收入庫。

長江公司的會計處理如下：

借：銀行存款 232

貸：主營業務收入 198

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

借：主營業務成本 120

貸：庫存商品 120

(2) 10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為200萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次收取，第一筆貨款於合同簽訂當日收取，第二筆貨款於交貨時收取。

10月15日，長江公司收到第一筆貨款100萬元，並存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發票。該批B產品的成本估計為140萬元。至12月31日，長江公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

長江公司的會計處理如下：

借：銀行存款 100

貸：主營業務收入 100

(3) 12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發票上註明的銷售 價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30 (假定現金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為150，萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款234萬元。

長江公司的會計處理如下：

借：應收賬款 234

貸：主營業務收入 200

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

借：主營業務成本 150

貸：庫存商品 150

(4) 12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規定， D商品的銷售價格為400萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，長江公司發出D商品，開出的`增值稅專用發票上註明的D商品銷售價格為400 萬元，增值稅稅額為68萬元，款項已收到並存入銀行。該批D商品的實際成本為280萬元。至 12月31日，長江公司的安裝工作尚未結束。假定增值稅的納稅義務已經發生。

長江公司的會計處理如下：

借：銀行存款 468

貸：主營業務收入 400

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 68

借：主營業務成本 280

貸：庫存商品 280

(5) 12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規定： E商品的銷售價格為500萬元，長江公司於2015年4月30日以520萬元(不含增值稅)的價格購回該批E商品。

12月1日，長江公司根據銷售合同發出E商品，開出的增值稅專用發票上註明的E商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到並存入銀行。該批E商品的實際成本為 300萬元。

長江公司的會計處理如下：

借：銀行存款 585

貸：主營業務收入 500

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85

借：主營業務成本 300

貸：庫存商品 300

(6) 2014年12月15日，長江公司採用託收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為80萬 元，開出的增值稅專用發票上註明售價100萬元，增值稅稅額17萬元。該批商品已經發出，並已向銀行辦妥託收手續。此時得知F公司在另一項交易中發生鉅額損失，資金週轉十分困難，已經拖欠其他公司的貨款。

長江公司的會計處理如下：

借:應收賬款 117

貸：主營業務收入 100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

借：主營業務成本 80

貸：庫存商品 80

(7) 2014年調整前長江公司利潤表中的營業收入為20 000萬元，營業成本為12 000萬元。

假定：上述事項均不考慮所得稅的調整。

要求：

(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別註明其序號)。

(2)對於其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(合併調整利潤分配和盈餘公積)。

(3)計算2014年長江公司調整後營業收入和營業成本。 (答案中的金額單位用萬元表示)

答案解析：(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)和(6)錯誤，事項(3)正確。 (2)①事項(1) 借：原材料 2 貸：以前年度損益調整 2②事項(2) 借：以前年度損益調整 100 貸：預收賬款 100 ③事項(4) 借：以前年度損益調整 400 貸：預收賬款 400 借：發出商品 280 貸：以前年度損益調整 280 ④事項(5) 借：以前年度損益調整 500 貸:其他應付款 500 借：發出商品 300 貸:以前年度損益調整 300 借：以前年度損益調整(20/5) 4 貸：其他應付款 4 ⑤事項(6) 借：以前年度損益調整 100 貸：應收賬款 100 借：發出商品 80 貸：以前年度損益調整 80 ⑥合併結轉以前年度損益調整並調整盈餘公積 以前年度損益調整借方餘額=-2 + 100 +400 -280 +500-300 +4 + 100-80 =442 (萬元) 借:利潤分配——未分配利潤 442 貸:以前年度損益調整 442 借：盈餘公積 44.2 貸：利潤分配——未分配利潤 44.2 (3)營業收入=20 000+2-100-400 -500-100 = 18 902 (萬元) 營業成本=12 000-280-300-80 = 11 340 (萬元)