註冊會計師《稅法》考前預測試題及答案2016
一、單項選擇題
1、下列各項中，不符合城市維護建設稅及教育費附加有關規定的是( )。
A、城市維護建設稅及教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業稅的稅額
B、因減免稅而發生增值稅、消費稅、營業稅退庫的，城市維護建設稅及教育費附加也同時退庫
C、納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業稅應該補稅的，也要補繳城市維護建設稅及教育費附加
D、納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一併計入城市維護建設稅及教育費附加的計稅依據
正確答案：D
解析：納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。
2、下列關於教育費附加的說法正確的是( )。
A、現行教育費附加的徵收比率為5%
B、對海關進口的產品徵收的增值稅、消費稅，同時也徵收教育費附加
C、對由於減免增值稅、消費稅和營業稅而發生退稅的，可同時退還已徵收的教育費附加
D、對國家重大水利工程建設基金不徵教育費附加
正確答案：C
解析：選項A，現行教育費附加的徵收比率為3%;選項B，對海關進口的產品徵收的增值稅、消費稅，不徵收教育費附加，對出口產品退還的增值稅、消費稅，不退還已徵的教育費附加;選項D，對國家重大水利工程建設基金免徵教育費附加。
3、下列說法不符合城建稅規定的是( )。
A、一般情況下，納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點
B、城建稅以“三稅”稅額為計稅依據並同時徵收，如果要免徵或者減徵“三稅”，不能同時免徵或者減徵城建稅
C、海關對進口產品代徵的增值稅、消費稅、不徵收城市維護建設稅
D、納稅人因延遲繳納而補繳“三稅”的，城建稅應同時補繳
正確答案：B
解析：城建稅以“三稅”稅額為計稅依據並同時徵收，如果要免徵或者減徵“三稅”，也就要同時免徵或者減徵城建稅。
4、位於農村的某農場2014年6月取得如下收入：銷售自產水果取得收入30萬元，在農場裡開設的“農家樂”餐廳取得餐飲收入12萬元，上述收入分開核算。該農場2014年6月應納的城建稅和教育費附加為( )元。
A、240
B、480
C、1680
D、1800
正確答案：A
解析：農業生產者銷售自產農產品免徵增值稅。該企業當月應繳納城建稅和教育費附加=12×5%×(1%+3%) ×10000=240(元)
5、某市一家外商投資企業2014年12月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加以及地方教育附加( )。
A、5000元
B、8400元
C、8000元
D、10000元
正確答案：B
解析：城建稅和教育費附加以及地方教育附加計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額;納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。應補繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。
6、下列各項中，應計入城市維護建設稅計稅依據的是( )
A、出口貨物免抵的增值稅稅額
B、出口貨物留抵的增值稅稅額
C、偷逃增值稅而加收的滯納金
D、偷逃消費稅而加收的罰款
正確答案：A
解析：城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的“三稅”稅額和已批准免抵的增值稅額，不包括納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款及留抵增值稅稅額。
7、下列可以作為城建稅的計稅依據的是( )。
A、個人出租房屋交納的營業稅
B、單位交納的印花稅
C、企業交納的企業所得稅
D、企業交納的城鎮土地使用稅
正確答案：A
解析：城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的營業稅、消費稅、增值稅的稅額。
8、某流動經營等無固定納稅地點的單位，在經營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按( )適用稅率執行。
A、經營地
B、由稅務機關認定
C、按7%固定
D、按5%固定
正確答案：A
解析：流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經營地適用稅率執行。
9、位於市區的某公司2014年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先徵後退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為( )。
A、15萬元
B、17萬元
C、21萬元
D、53萬元
正確答案：C
解析：城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的“三稅”。對“三稅”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退的，除另有規定外，對隨“三稅”附徵的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退(返)還。應繳納的城建稅和教育費附加=210×(7%+3%)=21(萬元)
10、下列各項中，符合城市維護建設稅相關規定的是( )。
A、跨省開採的油田應按照油井所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
B、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、徵收滯納金和罰款
C、無固定納稅地點的個人，城市維護建設稅納稅地點為戶籍所在地
D、代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
正確答案：B
解析：選項A，跨省開採的應當選擇核算地的稅率計算城建稅，然後將稅款匯撥各油井，由油井在繳納增值稅的同時，繳納城建稅;選項C，無固定納稅地點的納稅人在經營地繳納“三稅”同時繳納城建稅及教育費附加;選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受託方(扣繳方)所在地適用稅率執行。
11、位於縣城的甲企業2014年5月實際繳納增值稅350萬元(其中包括進口環節增值稅50萬元)、消費稅530萬元(其中包括由位於市區的乙企業代收代繳的消費稅30萬元)。則甲企業本月應向所在縣城稅務機關繳納的城市維護建設稅為( )。
A、40萬元
B、41.5萬元
C、42.50萬元
D、44.00萬元
正確答案：A
解析：城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和。城建稅進口不徵，出口不退。所以進口環節增值稅和代收代繳的消費稅不作為城建稅的計稅依據。應納城建稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)
12、下列各項中，符合城市維護建設稅相關規定的是( )。
A、下屬生產單位與核算單位不在一個省內的各油井應納的城建稅，由核算單位計算一併繳納
B、納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、徵收滯納金和罰款
C、無固定納稅地點的個人，城市維護建設稅納稅地點為戶籍所在地
D、代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅
正確答案：B
解析：選項A，跨省開採的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，各油井應納的城建稅，應由核算單位計算，隨同增值稅並匯撥油井所在地，在繳納增值稅的同時，並繳納城建稅;選項C，無固定納稅地點的納稅人在經營地繳納“三稅”的同時繳納城建稅及教育費附加;選項D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受託方(扣繳方)所在地適用稅率執行。
13、位於市區的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先徵後退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為( )。
A、15萬元
B、17萬元
C、21萬元
D、53萬元
正確答案：C
解析：城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的“三稅”。對“三稅”實行先徵後返、先徵後退、即徵即退的，除另有規定外，對隨“三稅”附徵的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退(返)還。應繳納的城建稅和教育費附加=210×(7%+3%)=21(萬元)
14、2014年7月位於某市的某公司對外轉讓一塊土地使用權，取得轉讓收人2680萬元。該地塊是企業於2年前拍賣所得，支付土地價款2000萬元和相關稅費100萬元。該企業應繳納的城建稅和教育費附加為( )。
A、8.8萬元
B、12.5萬元
C、3.4萬元
D、13.4萬元
正確答案：C
解析：該企業當月應繳納城建稅和教育費附加=(2680-2000)×5%×(7%+3%) =3.4(萬元)
15、由受託方代收代繳“三稅”的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是( )。
A、委託方所在地稅率
B、受託方所在地稅率
C、雙方協商
D、從高徵收
正確答案：B
解析：本題考核城建稅稅率的知識點。選項B是正確的。
