2016註冊會計師考試《稅法》考前練習題及答案
一、單項選擇題
1、2014年某漁業公司擁有捕撈船5艘，每艘淨噸位200噸，其他漁業船舶5艘，每艘淨噸位400噸，非機動船2艘，每艘淨噸位500噸。2014年購置非機動駁船2艘，每艘淨噸位600噸，購置養殖船1艘，淨噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計稅標準為淨噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2014年該漁業公司應繳納車船稅()元。
A、8800
B、9600
C、10400
D、90400
正確答案：A
解析：本題考核車船稅應納稅額計算的知識點。應納車船稅=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。
2、根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中不可以減免車輛購置稅的是()。
A、外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛
B、長期來華定居專家進口1輛自用小汽車
C、底盤發生更換的車輛
D、森林消防部門用於指揮、檢查、排程、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛
正確答案：C
解析：對已繳納並辦理了登記註冊手續的車輛，其底盤發生更換，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。
3、下列不同的借款合同，印花稅計稅方法不正確的是( )。
A、流動資金週轉性借款合同先以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還時，再另貼印花
B、凡一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，應以借款合同所載金額計稅貼花
C、對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花
D、借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花
正確答案：A
解析：流動資金週轉性借款合同以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花。
4、下列車船中，以整備質量每噸作為車船稅計稅標準的是( )。
A、載客汽車
B、三輪汽車
C、船舶
D、拖船
正確答案：B
解析：以整備質量作為車船稅計稅標準的是貨車(包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等)、掛車、專用作業車和輪式專用機械車。
5、某建築公司與甲企業簽訂一份建築承包合同，合同金額6000萬元(含相關費用50萬元)。施工期間，該建築公司又將其中價值1000萬元的安裝工程轉包給乙企業，並簽訂轉包合同。該建築公司此項業務應繳納印花稅( )。
A、1.78萬元
B、1.90萬元
C、2.1萬元
D、2.14萬元
正確答案：C
解析：施工企業將承包工程分包或轉包所籤合同，應根據分包合同或轉包合同計載金額計算應納稅額，該建築公司此項業務應納印花稅=(6000+1000)×0.3‰=2.10(萬元)
6、下列關於印花稅計稅依據的表述中，符合印花稅條例規定的是( )。
A、對採用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據
B、貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，含裝卸費和保險費
C、建築安裝工程承包合同的計稅依據是承包總額
D、對於由受託方提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數為計稅依據
正確答案：C
解析：對採用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花;貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費;對於由委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，對委託方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。
7、車船稅法規定，車輛的具體適用稅額由( )依據《車船稅稅目稅額表》規定的稅額幅度和國務院的規定確定。
A、省、自治區、直轄市財政局
B、省、自治區、直轄市地方稅務局
C、省、自治區、直轄市國家稅務局
D、省、自治區、直轄市人民政府
正確答案：D
解析：車船稅法規定，車輛的具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府依據《車船稅稅目稅額表》規定的稅額幅度和國務院的規定確定。
8、某汽車製造廠將自產的小汽車8輛自用，國家稅務總局核定同類型應稅車輛的最低計稅價格為150000元/輛，該廠賬面的小汽車的成本為100000元/輛，成本利潤率為10%。該汽車製造廠應納車輛購置稅()。
A、15000元
B、76000元
C、120000元
D、160000元
正確答案：C
解析：車輛購置稅=150000×8×10%=120000(元)
9、某房地產開發企業2013年開發三期普通住宅，以自有資金購買土地使用權2000萬元，合同註明土地使用權70年，已取得有關產權證書;當年對外銷售開發房產60000平方米，收入19000萬元，全部簽訂售房合同。該房地產開發企業就上述業務應繳納印花稅()元。
A、10850
B、10505
C、107505
D、108400
正確答案：B
解析：印花稅=5+(2000+19000)×10000×0.5‰=10505(元)
10、某公司2014年2月份開業，領受房屋產權證、工商營業執照、稅務登記證、商標註冊證、土地使用證、專利證各一份。公司實收資本1000萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業賬簿;同年與甲企業簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價值200萬元的產品換取180萬元的原材料，甲企業補差價20萬元，2014年該公司應納印花稅( )元。
A、6098
B、6215
C、7140
D、7410
正確答案：B
解析：應納印花稅=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)
11、某中學委託一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關於計算印花稅的表述中，正確的是()。
A、學校應以50萬元的計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅
B、服裝廠應以50萬元的計算依據，按銷售合同的稅率計算印花稅
C、服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅
D、服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅
正確答案：C
解析：對於有委託方提供主要材料或原料，受託方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花。對於委託方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。
12、依據車輛購置稅的有關規定，下列車輛中可以享受減免稅的是( )。
A、國家機關購買的小汽車
B、留學人員銷售自己使用過的小汽車
C、有突出貢獻專家購買的小汽車
D、國際組織駐華機構購買的自用小汽車
正確答案：D
解析：選項A，需要繳納車輛購置稅;選項B，車輛購置稅是單一環節徵收，再銷售時不再徵收;選項C，無免稅規定;選項D，外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免徵車輛購置稅。
13、某企業2011年8月21日購置2輛摩托車，並在9月1日辦理了車輛登記。當地規定的車船稅單位稅額是180元/輛，但該企業從未繳納稅款，2014年2月在辦理保險時被發現需要補繳稅款，則保單中“往年補繳”稅款( )元。
A、480
B、810
C、840
D、1200
正確答案：C
解析：保單中“往年補繳”=2×180×4/12+2×180×(2012-2009-1)=840(元)
14、下列車船稅減免稅的規定中，表述不正確的是( )。
A、純電動汽車免徵車船稅
B、其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半徵稅
C、警用車船免徵車船稅
D、機場、港口內部行駛或作業的車船減半徵稅
正確答案：D
解析：機場、港口內部行駛或作業的車船，自車船稅法實施之日起5年內免徵車船稅。
15、依據車輛購置稅的有關規定，下列車輛中需要繳納車輛購置稅的是( )。
A、國家機關購買的小汽車
B、留學人員銷售自己使用過的小汽車
C、醫院購置的救護車
D、國際組織駐華機構購買的自用小汽車
正確答案：A
解析：選項A，需要繳納車輛購置稅;選項B，車輛購置稅是單一環節徵收，再銷售時不再徵收;選項C，免稅規定;選項D，外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免徵車輛購置稅。
16、甲某2014年5月參加幸運抽獎活動，中獎所得為一輛小轎車，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為220000元。甲某應納車輛購置稅()元。
A、6000
B、6500
C、22000
D、24000
正確答案：C
解析：甲某應納車輛購置稅=220000×10%=22000(元)
17、《車輛購置稅暫行條例》的徵收範圍不包括( )。
A、大卡車
B、摩托車
C、無軌電車
D、自行車
正確答案：D
解析：車輛購置稅的徵收範圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。
18、甲公司將房產租賃給乙公司，簽訂一份未定期的租賃合同，每月租金10萬元，對於本合同應( )。
A、先按照5元貼花，等收到租金計算印花稅，可以扣除之前的5元
B、按照5元貼花
C、等收到租金時才計算交納印花稅
D、先按照5元貼花，等收到租金計算印花稅，不可以扣除之前的5元
正確答案：A
解析：未定期的租賃合同，先按照5元貼花，等收到租金計算印花稅，可以扣除之前的5元。
19、下列合同中，應按照“財產租賃合同”繳納印花稅的是( )。
A、企業與個體工商戶簽訂的租賃合同
B、與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同
C、企業與金融機構簽訂的融資租賃合同
D、房地產管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同
正確答案：A
解析：選項B，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免徵印花稅;選項C，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D，對房地產管理部門與個人簽訂的用於生活居住的租賃合同免稅。
20、依據車輛購置稅的有關規定，下列說法中不正確的是( )
A、車輛購置稅實行定額稅率
B、應當向車輛登記註冊地的主管稅務機關申報納稅
C、購置不需要辦理車輛登記註冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅
D、車輛購置稅的徵稅環節為車輛的使用環節
正確答案：A
解析：車輛購置稅實行比例稅率。
