註冊會計師考試經濟法真題及答案

導語：備考註冊會計師考試經濟法這門科目的考生可以適當做真題來查漏補缺。以下是小編為大家精心整理的註冊會計師考試經濟法真題及答案，歡迎大家參考！

註冊會計師考試經濟法真題一、單項選擇題

(本題型共24題，每題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出ー個你認為最正確的答案，在答題卡相應位置上用 2B鉛筆填塗相應的答案程式碼，答案寫在試題捲上無效)

1.有權對金融企業國有資產監督管理的機構是( )。

A.國有資產監督與管理委員會

B.財政部

C.證監會

D.各級人民政府

【參考答案】B

【解析】國務院授權財政部對金融行業的國有資產進行監管，國資委對非金融企業國有資產進行監管。

2.甲建築公司與乙公司簽訂了建設工程合同，由甲承建乙的一幢辦公樓。但截至竣工前，甲公司尚未取得建築施工資質，辦公樓驗收合格。因此，甲公司和乙公司產生糾紛。下列說法正確的是( )。

A. 建設工程合同有效，乙公司應當支付價款

B. 建設工程合同無效，但乙公司應當支付價款

C. 建設工程合同效力待定，但乙公司應支付價款

D. 建設工程合同無效，乙公司可以不支付價款

【參考答案】B

【解析】承包人未取得建築施工企業資質或者超越資質等級的，建設工程施工合同屬於無效合同，但建設工程經竣工驗收合格，承保人可以請求參照合同約定支付工程價款。

3. 反壟斷執法機構對經營者集中的最長審査期限，不得超過( )。

A. 30 天

B. 90 天

C. 120 天

D. 180 天

【參考答案】D

【解析】根據《反壟斷法》，執法機構對經營者集中實施兩階段審查。第一階段為初步審査，30日;第二階段審查90日，經營者可以申請延長，但最長不超過60日。所以，30+90+60 = 180 日。

4. 屬於自由進出口的技術，對外貿易經營人應向( )備案。

A. 工商總局

B.商務部

C. 地方各級人民政府

D.海關

【參考答案】B

【解析】《對外貿易法》規定，進出口屬於自由進出口的技術，應當向商務部或其委託的機構辦理合同備案登記。

5. 下列人員，可以擔任公司的董事、監事、高階管理人員的有( )。

A. 王某為某國有獨資企業職員，因挪用財產被判處刑法，執行期滿已逾3年

B. 李某為某破產企業董事，對企業破產負有個人責任，企業破產清算完結已逾

1年

C. 張某為某上市公司高管，因犯罪被剝奪 政治權利，執行期滿後已逾5年

D. 趙某為某有限責任公司經理，尚欠劉某50萬元未償還

【參考答案】C

【解析】根據我國《公司法》規定，有下列情形之一的，不得擔任的董事、監事、 高階管理人員，(一)無民事行為能力或者限制民事行為能力;(二)因貪 汙、賄賂、 侵佔財產、挪用財產或者破壞社會主義市場經濟秩序，被判處刑罰，執行期滿未逾五年，或者因犯罪被剝奪 政治權利，執行期滿未逾五年;(三)擔任破產清算的公司、企業的董事或者廠長、經理，對該公司、企業的破產負有個人責任的，自該公司、企業破產清算完結之日起未逾三年;(四)擔任因違法被吊銷營業執照、責令關閉的公司、企業的法定代表人，並負有個人責任的，自該公司、企業被吊銷營業執照之日起未逾三年;(五)個人所負數額較大的債務到期未清償。所以，選項C正確。

6. 受益人在交單期向開證行交付了全部有效單據，但是開證行發現申請人交存的保證金和其存款賬戶餘額不足支付，此時，開證行應採取的措施是( )。

A. 在保證金和存款限度內進行付款

B. 直接全額付款

C. 拒絕付款

D. 通知申請人補交保證金後再付款

【參考答案】B

【解析】申請人交存的保證金和其存款賬戶餘額不足支付的，開證行仍應在規定的付款時間內進行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。

7.下列人員可以擔任清算組管理人的是( )。

A. 因故意犯罪受過刑事處罰，刑期服滿已逾5年

B. 3年前被吊銷執照後來又回覆執照的註冊會計師

C. 3年前曾經擔任過該公司的財務顧問的會計師事務所

D. 持有破產企業60%股份的股東

【參考答案】C

【解析】根據《企業破產法》規定，有下列情形之一的，不得擔任管理人：(1) 因故意犯罪受過刑事處罰;(2)曾被吊銷相關專業執業證書;(3)與本案有利害關係;

(4)人民法院認為不宜擔任管理人的其他情形。選項D被認為是符合第(3)項的利 害關係。所以選C。

8.國家對限制進口或者出口的技術，實行( )管理。

A. 許可證和配額

B.許可證

C. 配額

D.關稅配額

【參考答案】B

【解析】國家對限制進口或者出口的貨物，實行配額、許可證等方式管理;對限制進口或者出口的技術，實行許可證管理。

9.下列行為中，屬於法律行為的是( )。

A. 人的死亡

B.承兌匯票

C. 侵權行為

D.自然災害

【參考答案】B

【解析】法律行為，是指以意思表示為要素，依照意思表示內容發生法律效果為目的的行為。人們所實施的、能夠發生法律效力、產生一定法律效果的行為是法律行為，所以選項B正確。

10.某上市公司擬發行公司債券。根據證券法律制度的有關規定，下列各項中，表述不正確的是( )。

A. 發行公司債券，可以申請一次核准，分期發行

B. 自中國證監會核准發行之日起，公司應在6個月內完成首期發行，剩餘數量應當在24個月內發行完畢

C. 首期發行數量應當不少於總髮行數量的40%，剩餘各期發行的數量由公司自行確定

D. 超過核准檔案限定的時效未發行的，須重新經中國證監會核准後方可發行

【參考答案】C

【解析】首次發行的數量應當不少於總髮行數量的50%,剩餘各期發行的數量由公司自行確定。

11.根據《民法通則》規定，下列屬於無效民事行為的是( )。

A. 顯失公平的民事行為

B. 惡意串通損害第三人利益的民事行為

C. 所附條件尚未成就的附條件民事行為

D. 因重大誤解而為的民事行為

【參考答案】B

【解析】選項A、D屬於可變更、可撤銷的民事行為;選項C所附條件尚未成就， 民事行為尚未生效，不算無效。

12. 上海某夫妻的兒子在北京讀大學，夫妻倆將自己在上海的房屋出租給某人居 住。雙方約定，如果該夫妻的兒子畢業後分回上海，則租賃關係終止。該法律行為屬於( )的法律行為。

A. 附延緩條件

B.附解除條件

C.附生效期限

D.附解除期限

【參考答案】B

【解析】本題考核附解除條件的法律行為。由於題目中是當條件成就時，租賃關係終止，所以屬於附解除條件的法律行為。

13. 代理產生的法律後果直接由( )承擔。

A. 代理人

B.被代理人

C. 相對人

D.第三人

【參考答案】B

【解析】代理產生的法律後果直接由被代理人承擔。

14.2007年3月，甲公司出聘用乙為業務經理，委託其負責與丙公司的業務往來。 2008年4月，甲公司將乙解聘，但未收回乙所持蓋有甲公司公章的空白合同書，亦未通知丙公司。同年5月，乙以甲公司業務經理的身份，持蓋有甲公司公章的空白合同書，與 丙公司簽訂了一份買賣合同，下列關於該買賣合同效カ的說法中，正確的是( )。

A.合同無效

B.合同效力待定

C. 合同有效

D.合同可變更、可撤銷

【參考答案】C

【解析】本題考核表見代理。行為人沒有代理權、超越代理權或者代理權終止後以被代理人名義訂立合同，相對人有理由相信行為人有代理權的，該代理行為有效。

15.下列情形中，當事人主張訴訟時效抗辯，能夠得到人民法院支援的是( )

A. 債權人甲要求銀行支付自己在3年前存入銀行的活期存款本金及利息，銀行以訴訟時效已過為由抗辯

B. 債權人乙要求債務人公司的股東繳足5年前應當繳付而未繳付的出資額，股東以訴訟時效已過為由抗辯

C. 專利權人丙在得知侵犯專利權行為後的第5年提起訴訟要求侵權人停止侵害， 侵權人以訴訟時效己過為由抗辯

D. 債權人丁在訴訟時效屆滿前5日以平信方式傳送催款函給債務人，卻因地址書寫錯誤在2個月後被退回。丁遂提起訴訟，債務人以訴訟時效已過為由抗辯

【參考答案】D

【解析】根據規定，當事人可以對債權請求權提出訴訟時效抗辯，但對下列債權請求權提出訴訟時效抗辯的，人民法院不予支援：(1)支付存款本金及利息請求權;(2)兌付國債、金融債券以及向不特定物件發行的企業債券本息請求權;(3)基於投資關係產生的繳付出資請求權;(4)其他依法不適用訴訟時效規定的債權請求權。因此選項A、B不選。侵犯專利權的訴訟時效為2年，自專利權人或者利害關係人得知或者應 當得知侵權行為之日起計算。因此選項C不選。

16.2009年1月1日，甲向乙出售質量不合格的商品，並且未作任何的宣告。乙於2009年4月1日得知，但忙於事務一直未向甲主張權利。2009年9月20日，乙因出差遇險無法行使請求權的時間為20天。根據《民法通則》的有關規定，乙請求人民法院 保護其權利的訴訟時效期間是( )。

A. 2009年4月1日至2010年4月1日

B. 2009年4月1日至2010年4月10日

C. 2009年4月1日至2010年4月20日

D. 2009年4月1日至2011年4月20日

【參考答案】B

【解析】本題考核短期訴訟時效的期間和中止。(1)出售質量不合格的商品未宣告的，適用於1年的特別訴訟時效期間(2009年4月1日至2010年4月1日);(2)如果在訴訟時效期間的最後6個月前(10月1日前)發生不可抗力，至最後6個月時不可抗力仍然繼續存在，則應在最後6個月時中止訴訟時效的進行。因此乙 2009年9月 20日出差遇險耽誤的20天，只有進入10月1日後的10天才引起訴訟時效的中止。所以本題的訴訟時效期間為2009年4月1日至2010年4月10日。

17. 中州公司依法取得某塊土地的建設用地使用權並辦理報建審批手續後，開始了房屋建設並已經完成了外裝修。根據《物權法》規定，下列說法正確的是( )。

A. 中州公司因為享有建設用地使用權而取得了房屋所有權

B. 中州公司因為事實行為而取得了房屋所有權

C. 中州公司因為法律行為而取得了房屋所有權

D. 中州公司尚未進行房屋登記，因此未取得房屋所有權

【參考答案】B

【解析】因合法建造、拆除房屋等事實行為設立和消滅物權的，自事實行為成就時發生效力。

18. 甲、乙外出遊玩，向丙借相機一部，用畢甲將相機帶回家。丁到甲家見此相機, 執意要以3000元買下，甲見此價高於市價，便隱瞞實情表示同意並將相機交付與丁。不久，丁因手頭拮据又向乙以2000元兜售該相機。乙見此相機眼熟，便向丁詢問，丁如實相告，乙遂將之買下。根據物權法律制度的規定，此時，相機應當歸()所有。

A. 甲

B.乙

C. 丙

D. 丁

【參考答案】B

【解析】(1) 丁基於善意取得制度依法取得了該相機的所有權;(2) 丁作為所有 權人將該相機賣給乙時，屬於有權處分，與善意取得制度無關(無需考慮乙是否善意的問題)，乙自“交付”之日起取得該相機的所有權。

19.根據物權法律制度的規定，下列關於住宅建設用地使用權期間屆滿後續期問題的表述中正確的是( )。

A. 自動續期

B. 建設用地所有權收歸國有，不得續期

C. 經縣級以上人民政府批准，可以續期

D. 經不動產登記機構批准，可以續期

【參考答案】A

【解析】住宅建設用地使用權期間屆滿的，自動續期。

20.下列關於質權的消滅的說法不正確的是( )。

A. 債權或質物消滅，質權隨之消滅

B. 若質權人喪失質物佔有後不能主張返還，則質權消滅

C. 質權人可放棄質權

D. 債務人以自己的財產出質，質權人放棄該質權的，其他擔保人對全部債務免除擔保責任

【參考答案】D

【解析】選項D:債務人以自己的財產出質，質權人放棄該質權的，其他擔保人在質權人喪失優先受償權益的範圍內免除擔保責任，但其他擔保人承諾仍然提供擔保的除外。

21.甲於2005年3月5日向乙借款10萬元，由丙作為一般保證人。三方約定：甲應於2006年3月5日之前償還該借款。若本案中的當事人約定，保證期間至2006年2 月1日，則丙承擔保證責任期間應至( )。

A. 2006年2月1日

B. 2006年3月5日

C. 2006年6月5日

D. 2006年9月5日

【參考答案】D

【解析】本題考核點是保證期間。根據規定，保證合同約定的保證期間早於或者等於主債務履行期限的，視為沒有約定，保證期間為主債務履行期屆滿之日起6個月。

22.經發包人甲公司同意，總承包人乙公司將自己承包的部分建設工程分包給丙公司。因丙公司完成的過程質量出現問題，給甲公司造成100萬元的經濟損失。依據《合同法》的規定，下列關於對甲公司損失承擔責任的表述中，正確的是( )。

A. 由乙公司承擔賠償責任

B. 由丙公司承擔賠償責任

C. 先由丙公司承擔賠償責任，不足部分由乙公司承擔

D. 由乙公司和丙公司承擔連帶賠償責任

【參考答案】D

【解析】總承包人經發包人同意，可以將自己承包的部分工作交由第三人完成，第三人就其完成的工作成果與總承包人向發包人承擔連帶責任。

23.甲以實際價值為50萬元的房屋作價100萬元投入A有限責任公司，為了逃避 補足出資的義務，甲與知情的乙私下達成協議，由乙購人甲在A有限責任公司的股權。根據公司法律制度的規定，下列表述中，正確的是( )。

A. 公司可以要求甲繼續履行出資義務，乙承擔連帶責任

B. 公司可以要求甲繼續履行出資義務，乙承擔補充責任

C. 公司不得要求甲繼續履行出資義務，只能要求乙補足該差額

D. 公司既不得要求甲繼續履行出資義務，也不得要求乙補足該差額

【參考答案】A

【解析】有限責任公司的股東未履行或者未全面履行出資義務即轉讓股權，受讓人對此“知道或者應當知道的”，公司請求該股東履行出資義務、受讓人對此承擔連帶責任的，人民法院應予支援。

24.在破產程式中，債權人會議未能依法通過管理人的財產分配方案時，由人民法院裁定。根據企業破產法的規定，有權對該裁定提出複議的債權人是( )。

A. 佔全部債權總額1/2以上的債權人

B. 佔無財產擔保債權總額1/2以上的債權人

C. 佔全部債權人人數1/2以上的債權人

D. 佔全部債權人人數2/3以上的債權人

【參考答案】B

【解析】本題考核破產程式中債權人提出行政複議的規定。根據規定，債權額佔 “無財產擔保債權總額1/2以上”的債權人對人民法院依照本法對破產財產分配方案作出的裁定不服的`，可以自裁定宣佈之日或者收到通知之日起15日內向該人民法院申請複議。

註冊會計師考試經濟法真題二、多項選擇題

(本題型共14題，每題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題捲上無效)

1. 外商禁止類投資專案( )。

A. 技術水平落後的

B. 對環境造成汙染損害，破壞自然資源或者損害人體健康的

C. 佔用大量耕地，不利於保護、開發土地資源的

D. 不利於節約資源和改善生態環境的

【參考答案】BC

【解析】禁止類外商投資包括：(1)危害國家安全或者損害社會公共利益的;(2) 對環境造成汙染損害，破壞自然資源或者損害人體健康的;(3)佔用大量耕地，不利於保護、開發土地資源的;(4)危害軍事設施安全和使用效能的;(5)運用我國特有工藝或者技術生產產品的;(6)法律、行政法規規定的其他情形。所以選項B、C當選。選項A、D屬於限制類外商投資專案。

2.國有股東轉讓所持上市公司股份，可採取的方式有( )。

A.證券交易系統轉讓

B.協議轉讓

C. 無償劃轉

D.增資擴股

【參考答案】ABCD

【解析】根據2007年6月30日國資委、證監會發布的《國有股東轉讓所持上市公司股份管理暫行辦法》的規定，國有股東轉讓所持上市公司股份可以通過證券交易系統轉讓、以協議方式轉讓、無償劃撥或者間接轉讓等方式進行。增資擴股屬於間接轉讓的一種方式。

3.下列低於成本的價格銷售商品的行為，哪些屬於具有正當理由( )。

A. 降價處理鮮活商品、季節性商品

B. 因清償債務、轉產、歇業降價銷售商品

C. 降價銷售有效期即將到期的商品和積壓商品

D. 為推廣新產品進行促銷

【參考答案】ABCD

【解析】根據《反價格壟斷規定》，因下列情形而進行的低於成本價格銷售均為正當：(1)降價處理鮮活商品、季節性商品、有效期即將到期的商品和積壓商品;(2)因清償債務、轉產、歇業降價銷售商品;(3)為誰廣新產品進行促銷;(4)能夠證明行為具有正當性的其他理由。

4.票據持有人具有下列情形，不得享有票據權利的有( )。

A. 以欺詐、偷盜、脅迫手段取得票據的

B. 明知前手以違法手段取得的票據而出於惡意取得票據的

C. 因重大過失取得不符合《票據法》規定的票據的

D. 善意取得票據，但未給付對價

【參考答案】ABCD

【解析】根據《票據法》第十二條規定：“以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據的，或者明知有前列情形，出於惡意取得票據的，不得享有票據權利。” “持票人因重大過失取得不符合本法規定的票據的，也不得享有票據權利。”善意取得票據的，應支付對價。

5. 甲為某有限責任公司股東，其在公司成立後抽逃出資，公司或者其他股東可 以( )。

A. 請求其向公司返還出資本金和利息

B. 要求協助抽逃出資的其他股東、董事、高階管理人員或者實施控制人對此承擔責任

C. 召開股東會將其除名

D. 要求其承擔違約責任

【參考答案】ABC

【解析】股東抽逃出資，公司或者其他股東請求其向公司返還出資本息，協助抽逃出資的其他股東、董事、高階管理人員或者實際控制人對此承擔連帶責任的，人民法院應予支援。有限責任公司的股東“未履行出資義務”(不包括未全面履行出資)或 者抽逃“全部”出資，經公司“催告”繳納或者返還，其在合理期間內仍未繳納或者 返還出資，公司以股東會決議解除該股東的股東資格，該股東請求確認該解除行為無 效的，人民法院不予支援。

6. 下列標的物滅失的風險由買受人承擔有( )。

A. 出賣人將貨物交付給第一承運人

B. 因買受人的原因致使標的物不能按照約定的期限交付

C. 買受人未於約定的時間取貨致使貨物毀損

D. 因標的物不符合質量要求，致使不能實現合同目的，買受人拒絕接受標的物，導致貨物毀損的

【參考答案】ABC

【解析】因標的物不符合質量要求，致使不能實現合同目的，買受人拒絕接受標的物或解除合同。買受人拒絕接受標的物或者解除合同，標的物毀損、滅失的風險由出賣人承擔。

7. 根據企業破產法律制度的規定，債權人會議的職權包括( )。

A. 更換管理人

B.選任和更換債權人委員會成員

C. 決定繼續或者停止債務人的營業

D.通過破產財產的分配方案

【參考答案】BCD

【解析】選項A:債權人會議無權更換管理人，只能申請“人民法院”更換管理人。

8. 下列關於和解的表述中，符合企業破產法規定的有( )。

A. 和解申請只能由債務人一方提出

B.和解申請只能由債權人一方提出

C.在和解程式中，對債務人特定財產享有的擔保權暫停行使

D.和解債權人未依照法律規定申報債權的，在和解協議執行完畢後，仍可按和解 協議規定的清償條件行使權利

【參考答案】AD

【解析】選項A、B：債務人可以直接向人民法院申請和解，也可以在人民法院受理破產申請後、宣告債務人破產前，向人民法院申請和解，和解申請只能由債務人提出;選項C:經人民法院裁定認可的和解協議，對債務人和全體“和解債權人”均有約束力，有財產擔保的債權人不受和解協議的約束;選項D:和解債權人未依照規定申報債權的，在和解協議執行期間不得行使權利;在和解協議執行完畢後，可以按照和解協議規定的清償條件行使權利。

9.票據的對物抗辯是指基於票據本身的內容而發生的事由所進行的抗辯。下列情形中，屬於對物抗辯的理由有( )。

A. 背書不連續

B.票據被偽造

C. 票據債務人無行為能力

D.直接後手交付的貨物存在質量問題

【參考答案】ABC

【解析】本題考核票據對物抗辯的規定。選項D是屬於對人抗辯的範圍。

10.根據企業國有資產法律制度的規定，下列關於國家出資企業管理者兼職限制的表述中，正確的是( )。

A. 未經履行出資人職責的機構同意，國有獨資企業、國有獨資公司的董事、高階管理人員不得在其他企業兼職

B. 未經股東會、股東大會同意，國有資本控股公司、國有資本參股公司的董事、 高階管理人員不得在其他企業兼職

C. 未經履行出資人職責的機構同意，國有獨資公司的董事長不得兼任經理

D. 未經股東會、股東大會同意，國有資本控股公司的董事長不得兼任經理

【參考答案】ACD

【解析】國有資本控股公司、國有資本參股公司的董事、高階管理人員只是未經股東會、股東大會同意，不得在經營“同類業務”的其他企業兼職，注意選項AB的區別。

11.根據有關規定，國家出資企業及其各級子企業有( )行為的，應當對相關資產進行評估。

A. 分立

B.資產置換

C.收購非國有單位的資產

D.接受非國有單位以資產抵債

【參考答案】ABCD

【解析】根據有關規定，國家出資企業及其各級子企業有下列行為之ー的，應當對相關資產進行評估：(1)整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司;(2) 以非貨幣資產對外投資;(3)合併、分立、破產、解散;(4)非上市公司國有股東股權比例變動;(5)產權轉讓;(6)資產轉讓、置換;(7)整體資產或者部分資產租賃給非國有單位;(8)以非貨幣資產償還債務;(9)資產涉訟;(10)收購非國有 單位的資產;(11)接受非國有單位以非貨幣資產出資;(12)接受非國有單位以非貨幣資產抵債;(13)法律、行政法規規定的其他需要進行資產評估的事項。

12. 甲公司、乙公司、丙公司都是從事奶粉生產的廠家，其主要市場均在某市，三家公司在某日的行業會議中籤訂了關於維持現有價格的協議，不允許相互之間採用降低價格的方式進行競爭。根據《反壟斷法》的規定，關於該協議的說法不正確的是()。

A. 該協議屬於反壟斷法禁止的縱向壟斷協議

B. 該協議屬於行業間的合法協議，受法律保護

C. 該協議屬於固定商品價格的協議，是反壟斷法禁止的橫向壟斷協議

D. 該協議屬於聯合抵制交易的橫向壟斷協議

【參考答案】ABD

【解析】本題考核《反壟斷法》禁止的橫向壟斷協議。本題所敘述的情況屬於固 定商品價格的協議，是反壟斷法禁止的橫向壟斷協議。

13. 下列關於代理與行紀關係的說法中不正確的是( )。

A. 行紀是以行紀人的名義實施法律行為，代理是以被代理人的名義實施法律行為

B. 行紀的法律效果由行紀人承受，代理的法律效果由被代理人承受

C. 行紀和代理都是有償行為

D. 行紀和代理即可為有償，亦可為無償

【參考答案】BCD

【解析】選項B:行紀的法律效果先由行紀人承受，然後通過其他法律關係(如委託合同)轉給委託人;選項C、D：行紀必為有償法律行為，代理即可為有償，亦可為無償。

14. 根據《物權法》的規定，下列財產中，可以作為抵押物的有( )。

A. 建設用地使用權

B. 建築物

C. 生產裝置

D.通過招標方式取得的荒地的土地承包經營權

【參考答案】ABCD

【解析】《物權法》第一百八十條第一款規定：“債務人或第三人有權處分的下列財產可以抵押：(1)建築物和其他土地附著物;(2)建設用地使用權;(3)以招標、 拍賣、公開協商等方式取得的荒地等土地承包經營權;(4)生產裝置、原材料、半成品、產品;(5)正在建造的建築物、船舶、航空器;(6)交通運輸工具;(7)法律、 行政法規未禁止抵押的其他財產。”選項A、B、C、D均正確。

註冊會計師考試經濟法真題三、案例分析題

(本題型共4小題，其中第一題12分，第二題12分，第三題15 分，第四題16分。其中第四小題可以選用中文或英文作答，如使用中文作答，最高得分為16分，如選用英文作答，最高得分為21分。本題型最高得分為60分)

1.甲企業投資基建專案，向乙銀行貸款3000萬元。甲企業與乙銀行簽訂抵押合 同，以10臺自動機床作為抵押，但未辦理抵押登記。同時丙公司為甲企業提供連帶責任擔保，簽訂保證合同，但未明確抵押保證順序。因發生自然災害，甲企業10臺自動 機床中9臺損毀，只有1臺完好。乙銀行要求甲企業以自有土地建設用地的使用權作為抵押，並在抵押合同中明確“若甲企業到期未還款，土地建設用地使用權歸乙銀行所有。”甲企業為了籌資，將抵押的1臺機床進行出售。與不知情的A企業簽訂了買賣合同，A企業在簽訂合同次日起支付了款項，並計劃10天提貨;後來甲企業又將抵押的1臺機床賣給不知情的B企業，又與B企業簽訂了買賣合同，B企業簽訂合同當日將機床提走，並計劃於月底支付貨款。A企業按計劃提貨時，發現機床已被B企業提 走。A企業以機床所有權歸自己所有要求B企業歸還。

(1) 抵押合同中“若甲企業到期未還款，土地建設用地使用權歸乙銀行所有”是 否有效?請說明理由。

(2) 甲企業與A、B企業簽訂的買賣合同是否有效?請各自說明理由。

(3) 貸款到期後，乙銀行能否要求丙公司承擔保證責任?請說明理由。

(4) A企業以機床所有權歸自己所有要求B企業歸還是否合法?請說明理由。

【參考答案及解析】

(1) 無效。根據物權法的相關規定，訂立抵押合同時，抵押權人和抵押人在合同 中不得約定債務履行期屆滿抵押權人未受清償時，抵押物的所有權轉移為債權人所有。所以本案中，該條款屬流押合同，無效。

(2) 均有效。一個物上可存在多個債權，所以甲和A、B的合同都有效。

(3) 不能。《物權法》規定，被擔保債權既有物的擔保又有人的擔保的，債務人不履行到期債務或者發生當事人規定的實現擔保物權的情形，如果是債務人自己提供物的擔保，債權人應當先就該物的擔保實現債權。保證在物的擔保不足清償時承擔補充清償責任。所以乙銀行應當現就甲的擔保實現債權。

(4)不合法。《買賣合同解釋》規定，在普通動產情形，如果出賣人就同一標的物訂立多重買賣合同，在買賣合同具有效的情況下，買受人均要求實際履行合同的，應當按照以下情形分別處理：(1)先行受領交付的買受人請求確認所有權已經轉移的，人民法院應予支援：(2)均未受領交付，先行交付價款的買受人請求出賣人履行交付標的物等合同義務的，人民法院應予支援;(3)均未受領交付，也未支付價款，依法成立在先合同的買受人請求出賣人履行交付標的物等合同義務的，人民法院應予支援。 本案中，B受領在先，A無權請求返還標的物。

2. 甲、乙、丙、丁出資成立某留學服務公司，甲乙丙丁的出資比例為35%、 30%、20%、15%。公司不設立董事會，由甲股東任執行董事，並擔任公司法定代表，不設監事會，丙股東擔任監事。公司成立期間發生以下事項：

(1) 年底，乙股東提出，甲股東因出國留學多年，對公司經營活動有很大幫助， 建議年度分配利潤時按照甲50%、乙25%、丙15%、丁 10%的比例進行分配。在召開股東大會時，除股東丁外，其餘股東表示同意。

(2) 乙股東按照貸款購車，經銷商要求乙股東提供擔保。乙股東與甲股東商量後 決定以公司名義提供擔保並以公司名義簽訂了擔保合同。事後，乙股東將該事項告訴丙股東，丙表示同意，又將事項告訴丁股東，丁股東表示發對。

(3) 因多年未分配利潤，丁股東要求查閱公司會計賬簿。公司同意丁査閱，但丁 要求影印部分會計賬簿內容時遭到公司拒絕。

(4) 丁股東想將自己股權進行轉讓，丙股東有意購買，但因價格高未達成一致意 見。甲股東以丁轉讓股權未經股東過半數同意為由不準丁股東對外轉讓股權。

(5) 甲股東編寫出版一本《留學服務指南》一書，並以公司名義購買了3000本。 丁股東認為甲股東的行為對企業不忠實，損害公司的利益。

(6) 丁股東告訴監事丙，要求以甲股東損害公司利益為由向法院提起訴訟，並要 求甲股東賠償公司損失。但監事丙未予以理會，後丁股東以自己名義向法院提起訴訟。

回答下列問題：

(1) 公司分配利潤的事項是否合法，請說明理由。

(2) 公司為乙股東提供擔保的事項是否合法，請說明理由。

(3) 丁股東要求影印會計賬簿部分遭到公司拒絕是否合法，請說明理由。

(4) 甲股東以未經半數股東同意不準丁轉讓股權是否合法，請說明理由。

(5) 丁認為甲的行為是對公司的不忠實是否正確，請說明理由。

(6) 丁股東起訴甲股東的程式是否合法，請說明理由。

【參考答案及解析】

(1)不合法。根據《公司法》第三十五條的規定，有限責任公司的股東按照實繳的出資比例分取紅利，但全體股東約定不按照出資比例分取紅利的除外。所以，如果要調整分取紅利的比例，則需要全體股東同意。

(2) 不合法。根據《公司法》第十六條的規定，公司為公司股東或者實際控制人 提供擔保的，必須經股東會或股東大會決議。本案中，該公司並未按法定程式表決。

(3) 合法。根據《公司法》第三十四條的規定，有限責任公司股東有權査閱、復 制公司章程、股東會會議記錄、董事會會議決議、監事會會議決議和財務會計報告。股東可以要求査閱公司會計賬簿。所以股東是不能要求複製會計賬簿的。公司的拒絕合法。

(4) 不合法。根據公司法規定，有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或 者部分股權。股東之間只要協商一致，即可轉讓。

(5) 正確。根據公司法的規定，公司董事、高階管理人員不得有下列行為“…… 違反公司章程的規定或者未經股東會、股東大會的同意，與本公司訂立合同或者進行交易……”。本案中，甲的行為違背了對公司的忠實義務。

(6) 合法。根據公司的規定，監事拒絕提起訴訟或者自收到請求之日其30日內未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會使公司利益受到難以彌補的損害的, 有限責任公司的股東有權為了公司的利益，以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。

3. A企業向B企業購買貨物，並向B企業開出了一張商業承兌匯票。B企業向C 企業購買鋼材，並在票據上背書轉讓給C企業，B企業在交貨時發現鋼材質量存在問題，B企業工作人員未將商業承兌匯票交付C企業。B企業將票據放在公司財務室。B 企業員工將票據偷出交給D公司張某，D公司張某偽造C企業公章和法定代表人名章 將票據背書轉讓給D公司。D公司支付E公司貨款時，將票據背書轉讓給不知情的E 公司。E公司用該票據支付F公司房屋租金。後來，B企業發現票據被偷盜，並告知A 企業，後來未採取其他措施。F公司要求A公司兌現票據，A公司以票據被盜為由拒絕兌付。

回答下列問題：

(1) C企業是否可以B企業背書轉讓給C企業為由享有票據的權利，請說明理由。

(2) D公司票據背書轉讓是否有效，請說明理由。

(3) B、C、D、E公司是否承擔票據責任。

(4) A企業是否能以票據被盜為由拒絕承兌，請說明理由。

【參考答案及解析】

(1) 不可以。票據行為成立的形式要件還包括交付。即票據行為人須將票據交給 相對人，才發生票據的效力。本案中，B公司並未將票據交付給C公司，所以C公司沒有取得票據權利。

(2) 有效。E公司是善意第三人，並且支付了對價，構成善意取得。

(3) B、D、E在票據上有自己的真實簽章，承擔票據責任。C的簽章是被偽造的， 題目中也無法判斷是否構成表見代理，被偽造人C不承擔票據責任。

(4) 不能。因為申請掛失止付的當事人應當在通知掛失止付後的3日內向法院申 請公示催告或者起訴，否則掛失止付失去效力。本案中，掛失支付失去效力，A銀行不能拒絕承兌。

4. 星翼公司為上市公司，甲公司為控股股東持有星翼公司股份46%，並由甲公司委託M擔任公司法定代表人。債權A以星翼公司無法到期支付債務且無償還能力為由向法院申請其破產，星翼公司辯稱公司雖然一時無現金流支付債務，但淨資產仍是正數，未達到資不抵債。人民法院未接受星翼公司的解釋，對債權人A的申訴予以受理， 並指定乙會計師事務所為管理人，並要求債權人申報債權。星翼公司要求進行債務重組，在重組期間，由M在管理人的監督下負責星翼公司的經營活動業務開展。債權擔保人要求星翼公司履行擔保責任，M予以拒絕。星翼公司擬向甲公司持有的丙公司增 發1億元股票，丙公司因礦產資源價格下跌，上年度發生虧損。重組後甲公司持有星翼公司76%股份。星翼公司將重組計劃提交人民法院。人民法院將重組計劃提交至證 監會審査。證監會專家審議認為，星翼公司重組計劃和股票發行不符合法律的規定，要求星翼公司重新制定重組計劃。

回答下列問題：

(1) 人民法院受理星翼公司破產是否合法，請說明理由。

(2) 重組期間由M繼續負責星翼公司的生產經營活動是否合法，請說明理由。

(3) 債權擔保人要求星翼公司履行擔保責任，M予以拒絕是否合法，請說明理由。

(4) 星翼公司重組計劃不符合規定的原因是什麼。

(5) 星翼公司不符合上市公司股票發行條件原因是什麼。

(6) 證監會要求星翼公司重新制作重整計劃是否合法，請說明理由。

【參考答案及解析】

(1) 合法。只要債務人不能清償到期債務並且具有以下情形之一的，人民法院應 當認定其具備破產原因：一是資產不足以清償全部債務;二是明顯缺乏清償能力。本案中，星翼公司雖淨資產為正數，但是明顯缺乏清償能力。所以法院受理的合法的。

(2) 合法。根據規定，在重整期間，經債務人申請，人民法院批准，債務人可以在管理人的監督下自行管理財產和營業事務。

(3) 合法。在重整期間，對債務人的特定財產享有的擔保權暫停行使。但是，擔 保物有損壞或者價值明顯減少的可能，足以危害擔保權****利的，擔保權人可以向人民法院請求恢復行使擔保權。

(4) 公開發行的股份達到公司股份總數的25%以上;公司股本總額超過人民幣4 億元的，公開發行 股份的比例為10%以上。題目中“重組後甲公司持有星翼公司76%股份”，這導致公開發行的比例不足25%，不符合上市條件。

(5)不合法。上市公司重整計劃草案涉及證券監管機構行政許可事項的，受理案件的人民法院應當通過最高人民法院，啟動與證監會的會商機制。人民法院應當參考專家諮詢意見，作出是否批准重整計劃草案的裁定。可見，作出裁定的是人民法院，而不是證監會的專家。