中級會計職稱《中級會計實務》考前模擬題2017

一、單項選擇題

1、關於民間非營利組織受託代理業務核算時，不可能涉及到的會計科目是( )。

A.受託代理資產

B.受託代理負債

C.銀行存款

D.委託代銷商品

【答案】D

【解析】委託代銷商品是一般企業核算的會計科目。

2、如果購入準備持有至到期的債券投資實際利率等於票面利率，且不存在交易費用，則下列各項中，不會引起持有至到期投資賬面價值發生增減變動的是( )。

A.計提持有至到期投資減值準備

B.確認分期付息債券的投資利息

C.確認到期一次還本付息債券的投資利息

D.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

【答案】B

【解析】選項A，持有至到期投資的賬面價值一持有至到期投資賬面餘額一持有至到期投資減值準備，計提減值準備時，借記“資產減值損失”，貸記“持有至到期投資減值準備”;選項B，確認分期付息債券的投資利息時，借記“應收利息”，貸記“投資收益”;選項C，確認到期一次還本付息債券的投資利息時，借記“持有至到期投資一應計利息”，貸記“投資收益”;選項D，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，借記“可供出售金融資產”，貸記“持有至到期投資”、“資本公積一其他資本公積”(或借記)。

3、下列資產計量中，不符合曆史成本計量屬性的是( )。

A.按實際支付的全部價款作為取得資產的入賬價值

B.持有至到期投資採用攤餘成本進行核算

C.期末存貨計價採用成本與可變現淨值孰低法

D.固定資產計提折舊

【答案】C

【解析】在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現金或現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。而選項C不符合歷史成本計量原則，因此不正確。

4、2012年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協議，合同約定，A公司從B公司租人一項固定資產，起租日為2012年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿後，A公司將該項固定資產退還B公司。A公司擔保的餘值為10萬元，與A公司無關的第三方擔保的餘值為5萬元。或有租金為4萬元。該項固定資產全新時可使用年限為10年，已使用6.5年。對於上述租賃業務，下列說法正確的是( )。

A.該租賃業務屬於經營租賃

B.租賃期開始日為1月22日

C.最低租賃付款額為165萬元

D.對於預計將發生的或有租金，在租賃期開始日不予確認

【答案】D

【解析】選項A，租賃期/尚可使用壽命=3/3.5，大於75%，且租賃前已使用壽命未超過總使用壽命的75%，故屬於融資租賃;選項B，租賃期開始日為2月1日;選項C，最低租賃付款額=50×3+10=160(萬元)。

5、甲公司對所售產品承諾提供3年的保修服務。根據以往經驗，所售產品發生的產品保修費用一般為銷售收入的2%。2012年初，甲公司因產品質量保證確認的預計負債餘額為40萬元，2012年發生保修支出30萬元。2012年甲公司實現銷售收入3000萬元。甲公司2012年發生廣告費610萬元。稅法規定，與產品保修服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除;企業發生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以後年度稅前扣除。甲公司的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2012年應確認的遞延所得稅資產發生額為( )萬元。

A.25

B.47.5

C.65

D.177.5

【答案】B

【解析】遞延所得稅資產期初餘額=40×25%=10(萬元);

遞延所得稅資產期末餘額=(40-30+3000×2%)×25%+(610-3000×15%)×25%=57.5(萬元);

遞延所得稅資產本期發生額=57.5-10=47.5(萬元)。

6、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易採用交易發生日即期匯率折算。2010年12月5日以每股2美元的價格購人乙公司5000股股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=6.76元人民幣，款項已經支付。2010年12月31日，該股票市價變為每股3美元，當日匯率為1美元=6.70元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為( )元人民幣。

A.32900

B.33500

C.33800

D.5000

【答案】A

【解析】甲公司期末應計入當期損益(公允價值變動損益)的金額=3×5000×6.70-2×5000×6.76=32900(元人民幣)。

7、關於資產減值，下列說法中不正確的是( )。

A.總部資產一般不能獨立產生現金流量，需要結合其他資產進行減值測試

B.商譽應當結合與其相關的資產組或資產組組合進行減值測試

C.如果資產賬面價值低於未來現金流量現值，即可說明未發生減值

D.對總部資產進行減值測試，只能按照將總部資產的賬面價值全部分攤至相關的資產組這一種方法進行

【答案】D

【解析】某些總部資產，難以按照合理和一致的基礎分攤至資產組的，可以認定最小資產組組合，再對其進行減值測試，因此選項D不正確。

8、甲公司2009年5月10日與客戶簽訂了一項工程勞動合同，合同期11個月，合同總收入500萬元，預計合同總成本400萬元;至2009年12月31日，實際發生成本150萬元。在年末確認勞務收入時，甲公司發現，客戶已發生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2009年度應確認的勞務收入為( )萬元。

A.228.55

B.160

C.150

D.10

【答案】C

【解析】因提供勞務交易結果不能可靠估計，甲公司應按照已發生的勞務成本中預計能得到補償的金額150萬元確認收入。

9、關於資產減值測試，下列說法中不正確的是( )。

A.預計資產未來現金流量時，不應該考慮未來對資產進行改良的相關現金流量

B.預計資產未來現金流量時，不應當包括籌資活動產生的現金流量

C.預計未來現金流量涉及內部轉移價格時，不需要對內部轉移價格進行調整

D.資產所產生的未來現金流量的結算貨幣為外幣時，應當以該外幣為基礎預計其未來現金流量，並按照該外幣適用的折現率折算預計未來現金流量的現值

【答案】C

【解析】選項C，企業不應當以內部轉移價格為基礎預計資產未來現金流量，需要對其進行調整。

10、A公司2012年初按投資份額出資180萬元對B公司進行長期股權投資，佔B公司股權比例的40%，採用權益法核算，A公司沒有對B公司的其他長期權益，投資協議也未約定需要承擔額外損失彌補義務。投資當年B公司虧損100萬元;2013年B公司虧損400萬元;2014年B公司實現淨利潤30萬元。不考慮其他因素，2014年A公司計入投資收益的金額為( )萬元。

A.12

B.10

C.8

D.0

【答案】D

【解析】2012年A公司應確認的投資收益=-100×40%=-40(萬元)，2013年A公司應享有的投資收益=-400×40%=-160(萬元)，2013年應確認入賬的投資損失金額以長期股權投資的賬面價值140萬元(180-40)減至零為限，尚有20(160-140)萬元投資損失未確認人賬，要做備查登記。2014年應享有的投資收益=30×40%=12(萬元)，但不夠彌補2013年未計入損益的損失。因此，2014年A公司應計入投資收益的金額為0。

11、甲公司按照面值發行可轉換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現或轉換成發行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(P/F，9%，3)=0.7626，(P/A，9%，3)一2.7128。則發行時產生的資本公積為( )萬元。(結果保留兩位小數。)

A.23.74

B.92.54

C.175.86

D.7.46

【答案】D

【解析】可轉換公司債券分拆時要將該債券的權益成分計人資本公積(其他資本公積)。該券負債部分的初始入賬價值=100×0.7626+100×6%×2.7128=92.54(萬元)，所以權益部分的入賬價值=100-92.54=7.46(萬元)。

12、2013年4月30日甲公司與乙公司簽訂協議，向乙公司銷售一批產品，產品的實際成本為600萬元，合同規定的銷售價格為900萬元，適用的增值稅稅率為17%，同時約定甲公司應於8月31日按照回購日公允價值將其回購，預計在8月31日的公允價值為910萬元，則甲公司因該項銷售業務而影響的2013年損益的金額為( )萬元。

A.900

B.600

C.300

D.10

【答案】C

【解析】因為將來是按照公允價值回購，故4月30日的銷售可以確認收入並結轉成本，對2013年損益的影響額是900-600=300(萬元)。

13、乙公司2010年12月30日外購一棟寫字樓，入賬價值為560萬元，於取得當日對外出租，租賃期開始日為2010年12月30日，租期為2年，年租金35萬元，2011年和2012年每年12月30日收取租金。乙公司採用公允價值模式對其進行後續計量。2011年12月31日，該寫字樓的公允價值為600萬元，2012年12月31日乙公司出售該寫字樓，售價620萬元，不考慮相關稅費，則該寫字樓對乙公司2012年度損益的影響金額合計為( )萬元。

A.20

B.35

C.55

D.95

【答案】C

【解析】2012年的會計處理為：

借：銀行存款35

貸：其他業務收入35

借：銀行存款620

貸：其他業務收入620

借：其他業務成本600

貸：投資性房地產一成本560

一公允價值變動40

借：公允價值變動損益40

貸：其他業務成本40

2012年度影響損益的金額=35+620-600-40+40=55(萬元)。

14、2011年5月1日，乙公司銷售一批材料給甲公司，價稅合計58.5萬元，甲公司應於2011年10月31日前償付貨款。由於甲公司發生財務困難，無法按期償還債務，雙方協議於2012年1月1日進行債務重組：乙公司同意免除甲公司債務18.5萬元，剩餘債務延長至2013年12月31日，每年按餘款的5%收取利息(同時協議中列明：若甲公司2012年獲利超過30萬元，則2013年將加收2%的利息)，利息和本金於2013年12月31日一同償還。假定乙公司為該項應收賬款計提壞賬準備3.5萬元，整個債務重組交易沒有發生相關稅費。甲公司預計2012年獲利很可能超過30萬元。不考慮其他因素，則在債務重組日，甲公司應確認的債務重組收益為( )萬元。

A.18.5

B.17.7

C.15

D.13.7

【答案】B

【解析】債務重組收益=18.5-(58.5-18.5)×2%=17.7(萬元)。

二、多項選擇題

1、下列關於商譽減值的處理不正確的有( )。

A.將商譽分攤至各個相關資產組時，按照賬面價值與相關資產使用年限的權數確定分攤金額

B.在合併報表中計提的商譽減值準備可以轉回

C.在個別報表中計提的商譽減值準備不可以轉回

D.因企業合併形成的商譽發生減值時，合併報表中應以母公司享有的'份額確認資產減值損失

【答案】A,B

【解析】商譽分攤至各個資產組時不需要考慮各資產組的剩餘使用年限，選項A錯誤;商譽計提的減值準備無論在合併報表中還是在個別報表中均不得轉回，選項B錯誤。

2、下列關於政府補助的說法中，不正確的有( )。

A.與資產相關的政府補助，應於收到時全額確認為當期收益

B.與資產相關的政府補助應自相關資產達到可供使用狀態時起，在相關資產計提折舊或攤銷時，按照長期資產的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉入當期損益

C.企業取得政府無償劃撥的非貨幣性長期資產時，應當先計入遞延收益，然後在相關資產使用壽命內平均分攤遞延收益，計入當期收益。

D.以名義金額計量的政府補助，在取得時計入遞延收益

【答案】A,D

【解析】選項A，企業取得的與資產相關的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關資產的使用逐漸計入以後各期的收益;選項D，以名義金額計量的政府補助，在取得時計人當期損益。

3、下列關於固定資產相關核算的說法中，正確的有( )。

A.固定資產出售、轉讓、報廢或毀損的，應將其處置收入扣除賬面價值和相關稅費後的金額計入所有者權益

B.預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產，應予以終止確認

C.盤盈固定資產應作為前期差錯處理

D.為建造工程發生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費、負荷聯合試車費等待攤支出應合理分攤、計入各單項工程成本

【答案】B,C,D

【解析】固定資產出售、轉讓、報廢或毀損的，應將其處置收入扣除賬面價值和相關稅費後的金額計入當期損益。

4、2012年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司20%的股權，初始投資成本為3000萬元;當日，乙公司可辨認淨資產公允價值為20000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資後即派人蔘與乙公司的生產經營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2012年實現淨利潤800萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2012年甲公司與該項投資相關的會計處理中，正確的有( )。

A.確認商譽1000萬元

B.確認營業外收入1000萬元

C.確認投資收益160萬元

D.確認資本公積1000萬元

【答案】B,C

【解析】取得投資時，初始投資成本3000萬元小於應享有乙公司可辨認淨資產公允價值份額4000萬元的差額確認為營業外收入，故選項B正確。年末時，甲公司應確認投資收益=800×20%=160萬元，故選項C正確。

5、關於租賃業務中的初始直接費用，下列說法中正確的有( )。

A.承租人融資租賃業務發生的初始直接費用，應計入租人資產的價值

B.承租人融資租賃業務發生的初始直接費用，應計入管理費用

C.承租人經營租賃業務發生的初始直接費用，應當計人當期損益

D.承租人經營租賃業務發生的初始直接費用，應當計入長期待攤費用

【答案】A,C

【解析】選項C，應記入“管理費用”等科目。

6、下列各項中，不屬於利得的有( )。

A.出租無形資產取得的收益

B.接受投資產生的資本溢價

C.處置投資性房地產時其公允價值與賬面價值的差額

D.以固定資產清償債務形成的債務重組收益

【答案】A,B,C

【解析】選項A，計入其他業務收入，屬於收入;選項B，屬於所有者投入的資本，不符合利得的定義;選項C，處置投資性房地產時，其公允價值計入其他業務收入，賬面價值計入其他業務成本，差額不屬於利得;選項D，計入營業外收入，屬於債務重組利得。

7、下列關於企業的股份支付的表述中，正確的有( )。

A.除了立即可行權的股份支付外，無論是以權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日都不做會計處理

B.股份支付存在非可行權條件時，只要職工或其他方滿足了所有可行權條件中的非市場條件，企業就應當確認已得到服務相對應的成本費用

C.授予後立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計人相關成本或費用，並增加應付職工薪酬

D.企業在確定權益工具授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協議規定的可行權條件中的市場條件和非可行權條件的影響

【答案】A,B,D

【解析】選項C，對於授予後立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付(例如授予限制性股票的股份支付)，應在授予日按照權益工具的公允價值，將取得的服務計人相關資產成本或當期費用，同時記入“資本公積一其他資本公積”科目。

8、甲股份有限公司2012年度財務報告經董事會批准對外公佈的日期為2013年3月30日，實際對外公佈的日期為2013年4月5日。該公司2013年1月1日至4月5日發生的下列事項中，應當作為資產負債表日後調整事項的有( )。

A.3月1日發現2012年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權並於4月2日執行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢，該債務重組協議系甲公司於2013年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴並要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已於2012年末確認預計負債800萬元

【答案】A,D

【解析】選項A，是日後期間發現的會計差錯，屬於調整事項;選項B，屬於日後非調整事項;選項C，屬於正常事項。

9、對長期股權投資採用權益法核算時，被投資企業發生的下列事項中，投資企業應當調整長期股權投資賬面價值的有( )。

A.被投資企業發放股票股利

B.被投資企業宣告分配現金股利

C.被投資企業持有的可供出售金融資產公允價值發生變動

D.被投資企業實現淨利潤

【答案】B,C,D

【解析】選項A，屬於被投資企業的所有者權益內部發生變動，投資企業不應該調整長期股權投資的賬面價值，其餘三項都會影響投資企業長期股權投資的賬面價值。

10、下列關於投資性房地產的表述中，正確的有( )。

A.持有並準備增值後轉讓的建築物，屬於企業的投資性房地產

B.投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式，作為會計政策變更進行處理

C.企業對某項房地產進行改擴建等再開發且將來仍作為投資性房地產的，再開發期間應繼續將其作為投資性房地產，不計提折舊或攤銷

D.處置投資性房地產時，應將收到的價款與投資性房地產賬面價值的差額，計入營業外收支

【答案】B,C

【解析】選項A，不屬於投資性房地產;選項D，應按收到的價款確認其他業務收入，按賬面價值確認其他業務成本。