2014年中級會計職稱考試《中級會計實務》模擬卷2

一、單選選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備案答案在，只有一個符合題意的證券答案。請將懸點的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中相應資訊點。多選、錯選、不選均不得分)

1、如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，下列說法中正確的是(　)。

A.企業預期從第三方獲得的補償，是一種潛在資產，因此只有在實際收到時，才能予以確認

B.企業只有在補償金額基本確定能夠收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過所確認的預計負債的賬面價值

C.企業只有在補償金額很可能收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過所確認的預計負債的賬面價值

D.企業應在補償金額基本確定收到時，按所需支出扣除補償金額確認負債

2、甲公司20×9年1月1日，購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券，支付價款為104萬元(含已宣告尚未發放的利息4萬元)，另外支付交易費用0.5萬元。甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。20×9年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;20×9年12月31日，A債券的公允價值為106萬元;2×10年1月5日，收到A債券20×9年度的利息4萬元;2×10年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為(　)萬元。

A.2

B.6

C.8

D.1.5

3、甲公司研製一項新技術，該企業在此項研究過程中發生的研究費用60000元，在開發過程中發生的開發費用40000元(假定符合資本化條件)，研究成功後申請獲得該項專利權，在申請過程中發生的專利登記費為20000元，律師費6000元，該項專利權的入賬價值為(　)元。

A.86000

B.26000

C.6000

D.66000

4、下列關於事業單位固定資產核算的表述中，不正確的是(　)。

A.單位價值雖未達到規定標準，但使用期限超過1年的大批同類物資，可以作為固定資產核算

B.購置固定資產時，應按購買價款確認為當期支出或減少修購基金，同時增加固定資產原價和非流動資產基金

C.購入的固定資產，其成本包括購買價款和相關稅費，但不包括運輸費、裝卸費、安裝除錯費和專業人員服務費

D.事業單位購入固定資產扣留質量保證金的，應先將質量保證金計入其他應付款或長期應付款

5、 A公司於2010年1月1日將一幢廠房對外出租並採用公允價值模式計量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2 400萬元，公允價值為2 200萬元。2010年12月31日，該幢廠房的公允價值為2 250萬元。A公司2010年因該投資性房地產對營業利潤的影響為(　　)萬元。

A.-50

B.150

C.200

D.-200

6、甲公司以生產經營用的客車和貨車交換乙公司生產經營用的C裝置和D裝置。甲公司換出：客車原值45萬元，已計提折舊3萬元，公允價值45萬元;貨車原值37.50萬元，已計提折舊10.50萬元，公允價值30萬元。乙公司換出：C裝置原值22.50萬元，已計提折舊9萬元，公允價值15萬元;D裝置原值63萬元，已計提折舊7.50萬元，公允價值80萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款23.4萬元(其中補價20萬元，增值稅進銷差額3.4萬元)。假定該項交換具有商業實質。則甲公司取得的C裝置的入賬價值為(　)萬元。

A.15

B.63

C.60

D.55.20

7、下列公司中，不應納入企業合併範圍的是(　)。

A.為實現境外上市融資而在香港設立的全資子公司

B.已連年虧損但仍在繼續經營的子公司

C.規模非常小的子公司

D.考慮當期可行權或可轉換的潛在表決權後本企業將喪失控制權的子公司

8、關於高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，下列說法中錯誤的是(　　)

A.提取安全生產費應計入當期損益，同時確認預計負債

B.提取安全生產費應當計入相關資產的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目

C.企業使用提取的安全生產費時，屬於費用性支出的，直接衝減專項儲備

D.企業使用提取的安全生產費時，屬於費用性支出的，支付時會減少所有者權益

9、A公司只有一個子公司B公司，2010年度，A公司和B公司個別現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到現金”專案的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務支付現金”專案的金額分別為1800萬元和800萬元。2010年A公司向B公司銷售商品收到現金100萬元，不考慮其他事項，合併現金流量表中“購買商品、接受勞務支付現金”專案的金額是(　)萬元。

A.2500

B.2600

C.2700

D.1700

10、甲公司和乙公司簽訂合同購買10件商品，合同的價格是每件100元。甲公司購買的商品賣給丙公司，合同約定的單價是80元，市場上同類商品每件為70元。如果甲公司單方撤銷合同，應支付的違約金為300元，商品尚未購入。在滿足預計負債的確認條件下，甲公司應確認預計負債的金額為(　)元。

A.200

B.300

C.500

D.100

11、關於民間非營利組織的會計核算，下列表述中正確的是(　)。

A.民間非營利組織接受政府提供的專項資金補助，應計入政府補助收入——非限定性收入

B.民間非營利組織對於接受的勞務捐贈，應計入捐贈收入

C.民間非營利組織發生的業務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末餘額，均應在期末轉入非限定性淨資產

D.民間非營利組織的會費收入均屬於限定性收入

12、下列關於外幣財務報表折算的表述中，不正確的是(　)。

A.資產負債表中的資產、負債、所有者權益專案，應採用資產負債表日的即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用專案，採用交易發生日的即期匯率折算

C.產生的外幣財務報表折算差額，一般應在資產負債表所有者權益專案下單獨列示

D.企業境外經營為其控股子公司時，外幣報表折算差額中屬於少數股東的部分，應併入“少數股東權益”專案列示

13、在某項融資租入固定資產的租賃合同中，租賃資產原賬面價值為35萬元，每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優惠購買選擇權;租賃開始日估計資產餘值為4萬元，承租人的母公司提供資產餘值的擔保金額為2萬元，獨立的擔保公司提供資產餘值的擔保金額為1萬元。則最低租賃付款額為(　)萬元。

A.44

B.43

C.42

D.45

14、下列關於固定資產減值測試的表述中，不正確的是(　)。

A.應以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現金流量

B.預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量

C.存在內部轉移價格的，應當按照內部轉移價格確定未來現金流量

D.預計未來現金流量不應包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項、與資產改良有關的現金流量

15、甲公司對投資性房地產採用成本模式進行後續計量，2013年7月1日開始對一項投資性房地產進行改良，改良後將繼續用於經營出租。該投資性房地產原價為1000萬元，採用直線法計提折舊，使用壽命為20年，預計淨殘值為零，已使用4年。改良期間共發生改良支出200萬元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成，則2013年末該項投資性房地產的賬面價值為(　)萬元。

A.1000

B.975

C.950

D.200

二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號16至25資訊點。多選、少選、錯選、不選均不得分)。

16、關於借款費用的資本化期間與資本化金額，下列說法中不正確的有(　)。

A.符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態後所發生的借款費用，應當在發生時計入當期損益

B.符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中如果發生非正常中斷，應當暫停借款費用的資本化

C.借款存在折價或者溢價的，應當按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或溢價金額，調整每期的利息費用

D.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入的專門借款，應根據資產支出加權平均數乘以所佔用的專門借款的資本化率，計算確定應予資本化的利息金額

17、 下列固定資產中，應計提折舊的有(　　)。

A.經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出

B.未使用的機器裝置

C.正在改擴建而停止使用的固定資產

D.融資租賃方式租入的固定資產

18、根據《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的規定，下列各專案中，屬於貨幣性資產的有(　)。

A.存出投資款

B.股權投資

C.信用卡存款

D.準備持有至到期的債券投資

19、下列有關股份支付在等待期內每個資產負債表日的會計處理方法，正確的有(　)。

A.企業應當在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工或其他方提供的服務計入成本費用，同時確認所有者權益或負債

B.對於現金結算的股份支付，可行權日之後負債的公允價值變動不再計入成本費用，而是確認為公允價值變動損益

C.在等待期內每個資產負債表日，企業應將取得的職工提供的服務計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價值計量

D.對於權益結算的股份支付，應當按照授予日權益工具的公允價值計入成本費用和資本公積(其他資本公積)，不確認其後續公允價值變動

20、下列各項中，應計入存貨實際成本中的有(　)。

A.委託加工應稅消費品收回直接銷售的，收回時支付的消費稅

B.小規模納稅企業委託加工物資收回時所支付的`增值稅

C.存貨採購過程中發生的倉儲費、入庫前的挑選整理費

D.商品流通企業外購商品時發生的運輸費、裝卸費、保險費

21、下列各項中，年末可以轉入事業單位結餘分配的有(　)。

A.經營收支的結餘金額

B.事業收支的結餘餘額

C.經營收支的虧損金額

D.事業收支的超支金額

22、 下列關於存貨會計處理的表述中，正確的有(　　)。

A.存貨採購過程中發生的合理損耗計入存貨採購成本

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨專案計提也可分類計提

C.債務人因債務重組轉出存貨時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D.發出原材料採用計劃成本核算的應於資產負債表日調整為實際成本

23、 關於房地產轉換後的入賬價值的確定，下列說法中正確的有(　　)。

A.在成本模式下，應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換後的入賬價值

B.採用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值

C.採用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值

D.自用房地產或存貨轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價

24、下列關於會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有(　)。

A.會計政策是企業在會計確認、計量和報告中所採用的原則、基礎和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的資訊或資料為基礎，不會削弱會計確認和計量的可靠性

C.企業應當在會計準則允許的範圍內選擇適合本企業情況的會計政策，但一經確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區分的，應將該變更作為會計估計變更處理

25、關於提供勞務收入的確認計量，下列說法中正確的有(　)。

A.企業在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當採用完工百分比法確認提供勞務收入

B.長期為客戶提供重複勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入

C.企業應當按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定提供勞務收入總額，但已收或應收的合同或協議價款不公允的除外

D.包括在商品售價內可區分的服務費，在銷售商品的同時確認收入

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，並按答題卡要求，用2B鉛筆填塗答題卡中題號46至55資訊點。認為表述正確的，填塗答題卡中資訊點[√];認為表述錯誤的，填塗答題卡中資訊點[×].每小題大題正確的得1分，大題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分0分)

26、 企業因重組而承擔的重組義務，只有在同時滿足或有事項確認預計負債的三個確認條件時，才能確認相應的預計負債。(　)

27、 對投資性房地產進行改擴建等再開發，且將來仍將作為投資性房地產的，在改擴建時，應該將該投資性房地產轉入“在建工程”科目(　　)

28、 因房地產用途發生改變，企業將自用的房地產轉換為投資性房地產後，則不再計提折舊或進行攤銷。(　)

29、 銷售材料結轉的存貨跌價準備應衝減資產減值損失

30、 與投資性房地產有關的後續支出，應當在發生時計入投資性房地產成本。(　　)

31、 費用應當會導致經濟利益的流出，從而導致資產的減少或者負債的增加

32、 如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化應計入所得稅費用。(　)

33、 非貨幣性資產交換不具有商業實質、或換入資產和換出資產的公允價值均不能可靠計量的，以換出資產賬面價值總額為基礎確定換入資產的總成本。(　)

34、 即使不是因為以前減記存貨價值的影響因素消失，而是其他影響因素造成存貨價格回升的，也可以將該存貨跌價準備轉回

35、 企業為減少本年度虧損而調減計提的資產減值準備金額，體現了會計核算的謹慎性要求。(　)

四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的專案，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留到小數點後兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目。)

36、甲公司為一家制造業企業，2013年至2016年發生如下與金融資產相關的事項：

(1)2013年1月1日，為提高閒置資金的使用率，甲公司購入乙公司當日發行的債券50萬份，支付價款4751萬元，另支付手續費44萬元。該債券期限為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%，於每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現金，管理層擬一直持有該債券，直至該債券到期。經計算，該債券的實際年利率為7%.

(2)甲公司取得該項債券時，將其劃分為可供出售金融資產核算，並採用公允價值進行後續計量。相關賬務處理為：

借：可供出售金融資產――成本5000

貸：銀行存款4795

可供出售金融資產——利息調整205

(3)2013年12月31日，該債券的公允價值為5100萬元。甲公司的相關處理為：

借：應收利息300

可供出售金融資產——利息調整35.65

貸：投資收益335.65

借：銀行存款300

貸：應收利息300

借：可供出售金融資產——公允價值變動269.35

貸：資本公積——其他資本公積269.35

(4)2014年12月1日，甲公司的總會計師稽核時對上述處理提出異議，認為應將購入乙公司債券作為持有至到期投資核算，並要求相關人員對2013年錯誤處理編制差錯更正分錄，2014年年末該債券的公允價值為5200萬元。

(5)2015年12月31日，根據乙公司公開披露的資訊，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來2年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。

(6)2016年1月1日，甲公司為解決資金緊張問題，通過深圳證券交易所出售乙公司債券30萬份，當日，每份乙公司債券的公允價值為95元，並將剩餘債券全部重分類為可供出售金融資產。

不考慮所得稅等因素。(P/A，7%，2)=1.8080;(P/S，7%，2)=0.8734

要求：

(1)根據資料(1)~(4)，判斷甲公司2013年的相關處理是否正確，並作出2014年甲公司相關會計處理;

(2)作出2015年甲公司與上述債券相關的會計處理、計算確定甲公司對該債券應計提的減值準備金額;

(3)編制甲公司2016年1月1日的相關會計分錄。

37、A公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，2011年至2012年發生如下事項：

(1)2011年1月1日，開始研發一項新型技術，當年共發生研發支出200萬元，相關支出全部為原材料和人員薪酬(各佔50%)。該研發專案在2011年全年均處於研究階段。

(2)從2012年1月1日開始，該研發專案進入開發階段。當日，A公司為該研發專案從銀行借入一筆1000萬元的借款，借款期限為2年，借款利率為5%，按年付息，到期一次還本。當日該借款開始陸續支出用於研發專案。

(3)該研發專案在2012年全年共發生原材料和人員薪酬支出共計1230萬元(各佔50%)，全部符合資本化條件。

(4)2012年12月31日，該研發專案研發成功，達到預定用途，A公司已對該項新型技術申請了專利，共發生註冊登記費、律師費等20萬元。

2012年12月31日，A公司將該項專利技術出租給B公司，租期為4年，每年租金為240萬元。

(5)A公司該項專利技術的法律保護期限為15年，預計該專利技術在法律保護期限屆滿時淨殘值為0.

在該項專利技術達到預定用途時，C公司向A公司承諾在2022年底以100萬元的價格購買該項專利技術，從A公司管理層目前的持有計劃來看，A公司準備在2022年將其出售給C公司。

(6)A公司對無形資產採用直線法對其攤銷。稅法上攤銷方法、攤銷年限、預計淨殘值等與會計上一致。

(7)其他資料：

①假定不考慮因借款閒置資金而取得的收益;

②按照稅法規定，新產品研究開發費用中費用化部分可以按150%加計扣除，形成無形資產的部分在攤銷時可以按照無形資產成本的150%攤銷;

③A公司2011年、2012年度的利潤總額均為1000萬元。不考慮其他納稅調整事項;

④不考慮增值稅因素。

要求：(1)編制2011年A公司該研發專案的相關會計分錄，並簡要說明該研發專案在2011年對A公司的所得稅影響;

(2)編制2012年A公司該研發專案的相關會計分錄，並簡要說明該研發專案在2012年對A公司的所得稅影響。

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的專案，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留到小數點後兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目。)

38、2013年1月1日，甲公司以一項投資性房地產，自乙公司原股東丙公司取得乙公司80%的股份，並能夠控制乙公司。甲公司付出的投資性房地產的公允價值為33100萬元，賬面價值為25000萬元，其中“成本”明細科目金額為24000萬元，“公允價值變動”明細科目金額為1000萬元。甲公司的合併過程中另支付審計、法律服務費共計100萬元。

購買日，乙公司賬面所有者權益為40000萬元(與可辨認淨資產公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈餘公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。甲公司和丙公司不具有關聯方關係。

甲公司與乙公司在2013年至2014年的有關事項如下：

(1)2013年3月1日乙公司宣告分派2012年現金股利1000萬元，4月15日，實際發放上述股利;乙公司2013年度實現淨利潤4136萬元，提取盈餘公積413.6萬元，無其他所有者權益變動。2014年3月1日乙公司宣告分派2013年現金股利1100萬元，並於4月15日實際發放;乙公司2014年度實現淨利潤4932萬元，提取盈餘公積493.2萬元。

(2)乙公司2013年銷售100件A產品給甲公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，甲公司2013年對外銷售A產品60件，每件售價4萬元，2013年末，每件A產品的可變現淨值為4.5萬元。截至2013年底，甲公司尚有500萬元購貨款未支付給甲公司。

2014年乙公司出售100件B產品給甲公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。甲公司2014年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元;2014年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元，2014年末，每件B產品的可變現淨值為2.5萬元。截至2014年底，甲公司尚有800萬元購貨款未支付給乙公司。

(3)乙公司2013年6月20日出售一件產品給甲公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，款項已支付。甲公司購入後作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計淨殘值為零，按直線法計提折舊。

其他資料：

①甲公司與乙公司的所得稅稅率均為25%;

②甲公司與乙公司的盈餘公積計提比例均為10%.

③甲公司與乙公司均按照應收款項餘額的10%計提壞賬準備。

要求：

(1)編制甲公司2013年和2014年與長期股權投資業務有關的會計分錄;

(2)編制甲公司2013年合併乙公司財務報表的相關抵銷、調整分錄;

(3)編制甲公司2014年合併乙公司財務報表的相關抵銷、調整分錄。(不需編制有關現金流量的抵銷分錄;金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數。)

39、甲股份有限公司(下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(假定資料中涉及的其他企業，凡需繳納增值稅的，均適用17%的增值稅稅率)。2013~2014年發生如下經濟業務：

(1)2013年2月10日甲公司以閒置的一塊土地從丙公司置換急需的一批原材料和一項投資性房地產。已知土地使用權的賬面餘額為2000萬元，累計攤銷100萬元，減值準備100萬元，在交換日的公允價值和計稅價格均為3150萬元，轉讓無形資產按5%繳納營業稅。換入的原材料公允價值和計稅價格均為1880.34萬元，並已取得增值稅專用發票，發票上註明的增值稅額為319.66萬元。換入的投資性房地產原值為450萬元，為2012年6月10日丙公司購入的辦公用樓並對外出租，預計使用年限為10年，採用直線法計提折舊，此時公允價值為650萬元。甲公司換入該投資性房地產後尚可使用年限保持丙公司原預計情況不變，採用直線法計提折舊。

甲公司收到丙公司支付的銀行存款300萬元。假設該交換具有商業實質。

(2)2013年12月31日，按規定計提各項資產的減值準備。上述原材料經領用後，截止至12月31日，賬面成本為800萬元，市場價值為750萬元。由於原材料價格下降，造成市場上用該材料生產的產品的售價也相對下降。假設利用該材料所生產的產品售價總額由1000萬元下降到900萬元，但生產成本仍為950萬元，將上述材料加工成產品尚需投入170萬元，估計銷售費用及相關稅金為15萬元。

(3)2014年8月15日，因甲公司欠F公司的原材料款1170萬元不能如期歸還，遂與對方達成債務重組協議：

①用銀行存款歸還欠款50萬元;

②用上述原材料的一半歸還欠款，相應的公允價值和計稅價格均為300萬元;

③甲公司向F公司定向增發股票80萬股歸還欠款，每股面值為1元，每股市價為6.25元。假設在債務重組中沒有發生除增值稅以外的其他稅費。在辦完有關產權轉移手續後，已解除債權債務關係。

(4)2014年12月31日，換入的投資性房地產市場條件比較成熟且能夠滿足採用公允價值模式的計量條件，因此甲公司決定將其改按公允價值模式進行後續計量，當日市場公允價值為700萬元，該房產尚未計提減值準備。(不考慮所得稅等因素)

要求：

(1)編制甲公司2013年2月10日以土地置換原材料和投資性房地產的賬務處理;

(2)編制甲公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理;

(3)編制2014年8月15日甲公司債務重組時的會計處理;

(4)編制甲公司2014年12月31日關於投資性房地產的相關分錄。