二手房不繳納個稅的三種情況
根據目前的稅法規定，個人售房時至少有三種情形不用繳納個人所得稅。下面一起和小編來看看吧!
第一種情況：房屋售價小於等於原值與有關稅金及合理費用之和的，免繳個人所得稅。
【例1】張某於2009年3月出售普通住房一套，該房已滿兩年，售價60萬元。張某購買該房時支付的房價款為50萬元，契稅1萬元，相關交易費用800元，購房後進行裝修，支付裝修費用10萬元，各項稅費均能提供有效憑證。根據現行政策規定，張某在售房時免繳營業稅、土地增值稅、印花稅等稅金。根據國家稅務總局《關於個人住房轉讓所得徵收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發[2006]108號)規定，對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發票等有效憑證，經稅務機關稽核後，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用，而不是簡單地以售價是否大於購價來確定是否應該納稅。本例中，雖然售價大於購房價款，但卻小於購房價款與相關稅金及合理費用之和，所以不用繳納個人所得稅。
第二種情況：個人轉讓自用5年以上、並且是家庭唯一生活用房取得的所得，免徵個人所得稅。
【例2】李某於2009年5月轉讓其1998年購買的唯一的生活用房，售價80萬元。李某購買該房時共支付房價款及交易稅費合計28萬元，後發生裝修費用、住房貸款利息等合理費用共計7萬元。李某出售該房所得為80-28-7=45(萬元)。財政部、國家稅務總局、建設部《關於個人出售住房所得徵收個人所得稅有關問題的通知》(財稅字[1999]278號)規定，個人轉讓自用5年以上、並且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續免繳個人所得稅。
第三種情況：出售自有住房後1年內按市場價格購房的納稅人，其銷售額小於等於購房金額的。
【例3】王某(產權人)於2009年6月將其南京的自有住房一套出售，銷售額為100萬元，王某按“財產轉讓所得”向南京地稅機關繳納個人所得稅納稅保證金10萬元，後於2009年7月到北京按市場價重新購買住房一套，購房金額為120萬元。按照財稅字[1999]278號檔案的規定，對出售自有住房並擬在現住房出售後1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房所應繳納的.個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。其中，購房金額大於或等於原住房銷售額(原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應扣除已按規定向財政或原產權單位繳納的所得收益)的，全部退還納稅保證金。因此，王某可依法申請全額退還所繳納的納稅保證金。此外，按照財政部、國家稅務總局《關於非產權人重新購房徵免個人所得稅問題的批覆》(財稅[2003]123號)規定，如果王某是以夫妻雙方名義重新購房的，或以王某妻子的名義購房的，也可以申請全額退還納稅保證金。需要注意的是，如果王某重新購房金額為80萬元，小於售房金額，按照財稅字[1999]278號檔案規定，則僅可退還納稅保證金(80萬元÷100萬元)×100%×10萬元=8(萬元)，餘額2萬元應作為個人所得稅繳入國庫。
延伸閱讀：年終獎發放繳納個人所得稅是否卡住臨界點
【問題】
有這樣一種說法，發放年終獎時，要對照個人所得稅的稅率表，試算除以12個月後會落在哪一檔稅率區間，再來確定發放額，最好發足額的整數，也就是正好除盡，卡在臨界點上，用足稅收優惠政策。請問這個說法有沒有道理?
【解答】
對於上述問題，我們理解應該具體情況具體分析，年終獎的計算確實與日常各月計算繳納的個人所得稅政策有所不同。日常我們計算個人所得稅時，因為考慮到了臨界點的超過部分，因而個人所得稅實行的是九級超額累進稅率，即：不會因為金額到了臨界點因適用較高一級稅率而出現繳納稅款突增的情況。而發放年終獎，在計算一次性獎金個人所得稅時，根據《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)第二條規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，並按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：
(一)先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
如果在發放年終一次性獎金的當月，僱員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
(二)將僱員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算徵稅，計算公式如下：
1.如果僱員當月工資薪金所得高於(或等於)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：
應納稅額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數
這裡，只是將年終獎除以12，用月平均數去找適用稅率與速算扣除數，並未真正考慮到超過臨界點部分的適用稅率情況，因而問題所說的這種差別也是存在的，但落實到具體問題上是否可以節稅則需要按企業欲發放的年終獎金進行實際測算比較。
