企業財務分析管理制度流程

為全面反映公司經濟活動情況，及時提供經濟執行活動中的重要資訊，增強內部管理的時效性、針對性及對未來發展趨勢的預見性，全面提高公司經濟效益，特制定本管理制度。下面是小編為大家整理的企業財務分析管理制度流程，歡迎大家閱讀瀏覽。

第一條目的

為全面反映公司經濟活動情況，及時提供經濟執行活動中的重要資訊，增強內部管理的時效性、針對性及對未來發展趨勢的預見性，全面提高公司經濟效益，特制定本管理制度。

第二條 範圍

本制度規定了公司財務分析的評價指標、分析內容、分析方法和程式，適用於集團公司財務分析工作。

第三條 財務報告評價指標

總結和評價公司財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標。具體包括資產負債率、流動比率、速動比率、應收帳款週轉率、存貨週轉率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率、社會貢獻率等。

第四條 財務分析內容

〈一〉資金分析

主要分析資金來源的構成及其合理性，資金分佈情況及各類資金佔用的結構比例，資金使用的效果及其合理性。通過資金分析著重指出資金在籌集、使用、管理等方面存在的問題和潛力，提出進一步改善資金管理的建議和措施，促使企業提高貨款回收率，壓縮資金佔用，減少資金使用，加速資金週轉，確保資金收支平衡，以保證生產經營及基建、技改、還貸任務的資金需要。

〈二〉 成本分析

主要分析成本計劃的完成情況及與上年平均可比單位成本的對比分析，剖析影響本期成本變動的因素及產品產量、材料消耗量、費用支出額分別對成本升降的影響數額，揭示成本管理中的薄弱環節和存在的問題，提出降低成本的具體措施，以促使生產部門提高產品產量，降低材料消耗，壓縮製造費用。

〈三〉期間費用分析

主要通過管理費用、銷售費用、財務費用的本年計劃及上年同期對比分析，剖析影響本期期間費用與計劃、與上年同期相比而變動的因素，分析各項費用支出的合理性，揭示費用支出中存在的問題，提出壓縮各項費用支出的具體措施。

〈四〉 銷售收入分析

主要通過銷售收入與本年計劃及上年同期的對比分析，剖析影響本期銷售收入增減的因素，分析銷售數量、銷售價格、銷售結構分別對銷售額的影響，揭示銷售工作中存在的問題，找出潛力，提出增加銷售收入的具體措施。

〈五〉利潤分析

主要通過本期利潤完成情況與本年計劃及上年同期的對比分析，剖析銷售數量、銷售價格、銷售稅金、銷售成本、銷售結構、期間費用、營業外收支等因素對本期利潤的影響，分析影響利潤變動的主、客觀因素，揭示經濟執行活動中存在的問題，尋找提高經濟效益的途徑，提出增加利潤的具體措施。

〈六〉 財務狀況分析

主要是通過償債能力指標、盈利能力指標與本年計劃及上年同期的對比分析，剖析影響各財務指標增減變動的原因，揭示經濟執行活動中存在的問題，尋找提高經濟效益的途徑。

第五條 財務分析的職責

〈一〉 財務分析由各財務部負責編制，於次月5日前報財務部。

〈二〉 財務部負責集團公司的財務分析，於次月8日前報分管領導，經籤批後報總經理及相關領導。

第六條 財務分析的方法和程式

〈一〉財務分析的方法主要有對比分析法、比率分析法、連環替代法、差額分析法和定基替代法等。實際在進行分析時，應根據不同的分析內容合理選用不同的分析方法。

〈二〉 財務分析要遵循以下程式：

1. 明確分析目的，廣泛收集資料，全面掌握情況;

2. 通過採用指標對比分析等定量分析法，找出差異，計算出各因素的影響程度;

3. 分析經濟活動中存在的矛盾，抓住關鍵問題;

4. 綜合評價，提出改進措施。

第七條 編寫財務分析報告的要求：

〈一〉 堅持從實際出發，注重事物的聯絡，用全面地、發展地觀點看待問題。

〈二〉 定量分析與定性分析相結合，堅持定量分析為主;

〈三〉 分析內容要簡明扼要，突出重點;

〈四〉 觀點正確，證據充分，用資料說明;

〈五〉 綜合評價，提出改進措施;

〈六〉 財務分析報告要編報及時。

第八條對財務分析中發現的問題

財務部應下發書面整改通知，明確整改目標、整改時限，並抄報公司分管領導。在要求的整改期限內，逐月對各部門的整改情況進行考核、監督，並提出獎罰意見。

第九條 附則

本制度由財務部起草並歸口管理。

附： 財務分析暫行提綱

〈一〉主要指標完成情況

1. 產量

2. 產值

① 九0年不變價

② 現行價

③工業增加值

3. 銷售收入

4. 利稅

①利潤

② 稅金

5. 銷售回款

① 內貿回款

1)配套市場

2)維修市場

②外貿回款

6. 出口交貨值

7. 二項資金佔用

① 應收帳款佔用

② 產成品佔用

〈二〉主要財務狀況分析

1.盈利能力

①銷售利潤率：(利潤總額/銷售收入)*100%

②成本費用利潤率：(利潤總額/成本費用總額)*100%

2. 償債能力指標

① 資產負債率：(負債總額/資產總額)*100%

② 流動比率：(流動資產/流動負債)*100%

③速動比率：(流動資產-存貨)/流動負債

④利息支付倍數：稅息前利潤/利息費用

3. 營運能力指標

①應收帳款週轉率：(銷售收入/平均應收帳款)*100%

②存貨週轉率：(銷售成本/平均存貨)*100%

4. 上市指標

① 每股收益：稅後利潤/股本總數

② 淨資產收益率：淨利潤/平均股東權益

③ 銷售毛利率：(銷售收入-銷售成本)/銷售收入*100%

④ 銷售淨淨利率：(淨利潤/銷售收入)*100%

〈三〉資金收支分析

〈四〉成本費用分析

〈五〉存在的問題及建設

財務預算管理辦法

(一) 總則

第一條為適應現代化企業制度要求，建立、健全企業內部約束與激勵機制，推動集團公司實施全面預算管理，根據財政部《關於企業實行財務預算管理的指導意見》，結合公司實際，制定本辦法。

第二條預算是企業為長期規劃而對未來經營年度的生產經營活動及其目標做出的預期安排，是規範企業生產經營活動和提高經濟效益的重要手段。

預算管理是利用預算確定和實現企業年度經營目標的過程，包括預算編制、預算實施過程的監督和控制、預算調整、預算執行結果的分析、評價與報告、以及預算考核等環節。

第三條預算編制應遵循以下原則

〈一〉 企業的一切財務收支活動都必須納入預算管理;

〈二〉 按排各項支出要以取得最大經濟效益為目的`，確保資產保值增值;

〈三〉 預算要量入為出，效益優先，以現金流為基礎，以收定支，資金自求平衡;

〈四〉 年度預算編制應與企業中長期發展規劃相結合;

〈五〉 科學決策，嚴格管理，嚴格監督，嚴格考核。

預算組織機構

第四條為加強預算的管理工作，集團公司及其所屬預算執行單位都要建立健全預算管理組織，集團公司成立預算委員會，各子公司成立預算領導小組，預算委員會(預算領導小組)下設預算辦公室，負責日常工作。

集團公司預算委員會由總裁、副總裁以及財務、銷售、管理等有關部門負責人組成，總裁任主任，分管財務的副總任副主任，預算辦公室設在財務部，財務部總監任辦公室主任。

各子公司預算領導小組由經理、副經理、財務總監及財務、企業管理、供應、生產、銷售等有關部門負責人組成，經理任組長，財務總監任副組長;預算辦公室設在其財務部，財務部長任辦公室主任。

第五條預算委員會(預算領導小組)的職責

〈一〉 領導和檢查企業(單位)的預算管理工作，制定預算管理制度，保證預算工作組織落實、制度健全、責任明確;

〈二〉 確定企業預算的編制原則、生產經營及發展目標，制定和調整經營政策;

〈三〉 組織編制本級預算，審批所屬單位預算;

〈四〉 研究制定實現預算目標的措施，落實責任部門和責任人;

〈五〉 組織開展經濟活動分析，定期檢查和考核預算執行情況，針對預算執行中存在的問題，提出改進措施，確保預算目標的實現;

〈六〉 審議批准預算調整方案;

第六條 預算委員會(預算領導小組)會議制度

預算委員會(預算領導小組)一般每季度召開一次預算工作會議，聽取預算執行情況報告，分析預算執行中存在的問題，明確完成預算目標採取的措施，確保預算的正常執行。

如遇超過預算收支總額或重大專案需做預算調整的，由預算委員會主任(組長)召集，可隨時召開預算委員會(預算領導小組)工作會議。

第七條 預算辦公室的主要職責

〈一〉 傳達預算的編制方針、程式，具體指導預算草案的編制;

〈二〉根據預算編制方針，對各單位編制的預算草案進行初步審查、協調、平衡，彙總後，編制預算草案，報預算委員會(預算領導小組)審查;

〈三〉 為所在單位及所屬單位的預算管理提供諮詢;

〈四〉 監督、控制所在單位及所屬單位的預算執行情況;

〈五〉 編制預算執行報告和預算差異分析報告，提交預算委員會(預算領導小組)審議;

〈六〉 遇有特殊情況，向預算委員會(預算領導小組)提出預算修改建議;

〈七〉 協助預算委員會(預算領導小組)協調、處理預算執行過程中出現的問題。

(三) 預算編制

第八條 預算的內容主要包括：損益預算、投資預算、負債預算、現金流量預算、專項支出預算等。

〈一〉 損益預算是以貨幣為單位，全面反映預算期內經營成果的預算。具體包括：

1. 收入預算，包括主管業務收入、其他業務收入、營業外收入、補貼收入、投資收益等預算;

2. 成本預算，包括直接材料、直接人工、製造費用等預算;

3. 期間費用預算，包括營業費用、管理費用、財務費用預算;

〈二〉 投資預算是反映預算期內投資總量、投資結構、投資來源情況的預算。

〈三〉 負債預算是按照債權人、幣種反映預算期內各種負債的數量化、期末餘額變化情況的預算。

〈四〉 現金流量預算是反映預算期內經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流入流出情況的預算。

〈五〉 專項支出預算是在建工程所編制的預算。

第九條預算編制的依據

〈一〉 國家巨集觀經濟形勢及有關方針政策、法律法規;

〈二〉 集團公司下達的指令性和指導性計劃指標;

〈三〉 產品、原材料的市場價格預測及浮動水平預測;

〈四〉 企業中長期的總體發展計劃;

〈五〉 建設計劃及各種資源配置計劃;

〈六〉 內部產品、勞務結算價格;

〈七〉 關聯交易結算價格;

〈八〉 上年預算的完成情況。

第十條預算的編制程式

編制預算一般應按照“上下結合、分級編制、逐級彙總”的程式進行。

〈一〉 下達預算編制的通知

集團公司每年下達編報年度預算的通知，通知內容包括編制預算的範圍、預算編制的原則、預算編制的依據、集團公司考核指標、財務管理指標的確定原則、預算上報時間等。

〈二〉 預算編制的程式

1. 下達預算指標

集團公司預算辦公室制定各項預算指標，報集團公司預算委員會審議通過後，下達給各預算執行單位。

2.編制、上報預算

預算執行單位根據集團公司預算辦公室下達的預算編制通知要求和規定的預算指標，編制本單位預算報表，並上報集團公司預算辦公室。

3.預算審查

集團公司預算辦公室對預算執行單位上報的預算報表進行審查，對發現的問題提出初步調整意見，並反饋給有關預算執行單位予以修正。

4.審議批准

集團公司預算辦公室根據預算執行單位調整後的預算，編制出集團公司預算草案，報集團公司預算委員會審議。對於不符合企業發展戰略或者財務預算目標的事項，應當責成有關預算執行單位進一步修訂、調整。在此基礎上，集團公司預算辦公室正式編制集團公司年度預算，報集團公司預算委員會審批。

5.下達執行

預算執行單位的預算經審議通過後，由集團公司預算委員會下達各預算執行單位執行。

第十一條 預算編制的方法

企業預算可以根據不同的預算專案，分別採用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等辦法進行編制。

〈一〉 固定預算是根據預算期內正常的、可實現的某一業務量水平編制的預算，一般適用於固定費用或者數額比較穩定的預算專案。

〈二〉彈性預算是在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關係編制的計算，一般適用於與預算執行單位業務量有關的成本(費用)、利潤等預算專案。

〈三〉 滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸並進行同步調整的預算，一般適用於季度預算的編制。

〈四〉零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用於經費單位預算或不經常發生的以及預算編制基礎變化較大的預算專案，如對外投資、對外捐贈等。

〈五〉概率預算是對具有不確定性的預算專案，估計其發生各種變化的概率，根據可能出現的最大值和最小值計算出期望值據以編制的預算，一般適用於難以預測變動趨勢的預算專案，如銷售新產品、開拓新業務等。

(四) 預算執行與控制

第十二條企業預算一經批覆下來，各預算執行單位必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各單位、各部門、各環節和各崗位，形成全員、全過程、全要素的預算執行責任體系。

第十三條企業應當將預算作為預算期內組織、調整各項經營活動的基本依據，將年度預算細分為月度和季度預算，以分期預算控制確保年度預算目標的實現。

第十四條企業應當強化現金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節資金收付平衡，控制支付風險。對於預算內的資金撥付，按照授權審批程式執行。對於預算外的專案支出，遵照《資金授權管理辦法》的相關規定執行;對於無合同、無憑證、無手續的專案支出，不予支付。

第十五條企業應當加強工程專案投資預算的管理，審查各項投資計劃，嚴格控制各項資金的使用，定期對各項投資的執行情況進行跟蹤瞭解，對於專案投資計劃中發生的超預算等重大事項，建設單位或專案負責人應查明原因，提出整改意見，上報集團公司預算辦公室和預算委員會審議。

第十六條企業應當根據債務人的信譽程度，把債務人分為好、中、差三個標準，根據不同的標準，制定各項收款計劃和獎懲制度，按照“誰經辦、誰負責、誰清欠”的原則，及時催收並把收款情況定期彙報。

第十七條企業應當建立預算報告制度，要求各預算執行單位定期報告預算的執行情況，對於預算執行中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大專案，預算委員會(預算領導小組)和預算辦公室應當責成有關預算執行單位查詢原因，提出改進經營管理的措施和建議。

第十八條企業財務管理部門應當利用財務報表監控預算的執行情況，及時向預算執行單位、預算委員會(預算領導小組)提供預算的執行進度、執行差異及對企業預算目標的影響等財務資訊，促使企業完成預算目標。

(五)預算調整

第十九條正式下達執行的預算，一般不予調整。當某一項或幾項因素向著不利方向變化，影響預算指標的實現時，應首先挖掘其他因素的潛力，或採取其他措施來彌補。只有當預算執行單位在執行中由於市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產生重大偏差時，方可申請調整預算。

第二十條各單位應當建立內部彈性預算機制，對於不影響預算目標的產品或勞務結構、成本專案、用工結構、資產轉移、機構改革等調整，可以按照內部授權批准制度執行，鼓勵預算執行單位及時採取有效的經營管理對策，保證預算目標的實現。

第二十一條調整預算應當由預算執行單位向上一級預算領導小組提出書面申請，說明預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度，提出預算執行的調整幅度。

第二十二條按照分級管理的原則，有權下達預算的管理機構在職能和調控範圍內負責對下屬執行單位的預算進行調整。即：二級單位的預算調整權屬於管理集團公司預算委員會，三級單位的預算調整權屬於二級單位預算領導小組。

第二十三條預算辦公室應當對預算執行單位的預算調整報告進行稽核分析，編制年度預算調整方案，提交預算委員會(預算領導小組)審議批准，然後下達執行。

第二十四條 對於預算執行單位提出的預算調整事項，各單位在進行調整決策時，一般應遵循以下原則：

〈一〉 預算調整事項應當是預算執行單位無力承擔的預算外事項;

〈二〉 預算調整方案應當在經濟上能夠實現最優化;

〈三〉 預算調整重點應當放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。

(六) 預算分析與考核

第二十五條預算分析是通過對企業的有關財務資料進行彙總、計算、對比，反映和評價企業的財務狀況和經營成果。通過預算分析，可以查明企業經營活動的內在聯絡，考核企業的工作業績。

第二十六條 預算分析可以採用比率分析法、比較分析法、因素分析法。

比率分析法是通過計算相關專案之間的比率，藉以分析和評價企業財務狀況及生產經營管理中存在的問題的方法。

比較分析法是通過同一指標的實際發生額與預算額進行對比，從而分析差異的一種方法。

因素分析法是確定影響預算指標的各因素對預算影響程度的一種分析法。利用因素分析法，一方面可以全面分析各個因素對某一個預算指標的影響，也可以單獨尋求某一個因素對該預算指標的影響。

第二十七條建立預算分析考核制度，預算委員會(預算領導小組)應定期召開預算分析會議，全面掌握預算的執行情況，充分、客觀地分析預算偏差產生的原因，提出相應的解決措施或建議，以糾正預算執行中的偏差，確保預算指標的完成。

第二十八條預算辦公室及預算執行單位應當充分收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的有關資訊資料，通過預算分析，充分反映預算執行單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力。

針對預算執行偏差，預算辦公室及預算執行單位應當充分、客觀地分析差異產生的原因，提出相應的解決措施或建議，並提交預算委員會(預算領導小組)決議。

第二十九條預算委員會(預算領導小組)應當定期組織預算審計，糾正預算執行中存在的問題，充分發揮內部審計的監督作用，維護預算管理的嚴肅性。

預算審計可以全面審計，或者抽樣審計。在特殊情況下，企業也可以組織不定期的專項審計。

審計工作結束後，企業內部審計機構應當形成審計報告，直接提交預算委員會，作為預算調整、改進內部經營管理和財務考核的一項重要參考。

第三十條會計年度終了，預算辦公室應當向預算委員會(領導小組)報告預算執行情況，並依據預算完成情況和預算審計情況對預算執行單位進行考核。

第三十一條 預算考核的內容包括：集團公司考核指標、財務管理指標、效績評價指標。

第三十二條 嚴格考核預算執行結果，堅決落實經營考核政策，實現目標預算的“嚴考核、硬兌現”。

第三十三條各預算執行單位上報的預算執行報告，應經本單位負責人按照內部議事規範審議通過，作為考核的基本依據。並由管理局經營責任指標考核委員會綜合考核，釋出年度考核公報，按照經營考核辦法兌現。各二級單位按經營指標完成情況對三級單位領導班子及職工進行兌現。

第三十四條預算執行考核是企業評價的主要內容，應當結合年度內部經濟責任制和局效績評價體系進行考核，與預算執行單位負責人的獎懲掛鉤，並作為企業內部人力資源管理的參考。

(七) 附則

第三十五條 本辦法由集團公司財務部負責解釋。

第三十六條 本辦法自下發之日起施行