2017年注會考試《戰略風險管理》考點習題

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　　多項選擇題

1、在評價財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎編制時，註冊會計師應當考慮(　　)。

A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，並適合於被審計單位的具體情況

B.財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質

C.財務報表反映的資訊是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

D.管理層作出的會計估計是否合理

2、管理層對編制財務報表的責任具體包括(　　)。

A.選擇適用的會計準則和相關會計制度

B.選擇和運用恰當的會計政策

C.作出合理的會計估計

D.健全與財務報表編制相關的`內部控制

3、註冊會計師在審計時，應保持一定的職業懷疑態度是指(　　)。

A.不能假設管理層是完全誠信的

B.完全不能相信獲得的證據

C.不能完全相信管理層所作的認定

D.不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項

4、對存貨專案而言，註冊會計師能夠根據管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標是(　　)。

A.存貨入賬的期間是恰當的

B.存貨專案的合計數與總賬一致

C.存貨的所有權是明確的

D.可變現淨值減少時已作適當衝減

5、註冊會計師對於被審計單位存貨的分類和可理解性，應提請其做到(　　)。

A.賬簿中登記的存貨均是真實存在的

B.存貨主要種類和估價基礎已揭示

C.存貨專案以恰當的金額在財務報表中反映

D.存貨的抵押已作揭示

6、被審計單位在其財務報表附註中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，並對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附註中再沒有其他內容。則以下認定中的(　　)屬於隱含式表達。

A.壞賬準備的計提方法沒有改變

B.應收票據被用作擔保、抵押

C.固定資產的分類方法發生了變化

D.存貨發出的核算方法沒有變更

7、截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當的會計期間。該程式可能與管理層對財務報表的(　　)認定相關。

A.存在

B.完整性

C.截止

D.分類和可理解性

8、註冊會計師A通過盤點得知存貨實有500萬元，但是財務報表上記錄600萬元，註冊會計師應認為管理層對存貨專案的(　　)認定存在問題。

A.發生

B.準確性

C.計價和分攤

D.存在

甲單位為一家省級行政單位，按其所在省財政廳要求，執行中央級行政單位部門預算管理、國有資產管理等相關規定，於2014年1月1日起執行新《行政單位會計制度》並計提固定資產折舊和進行無形資產攤銷。2014年9月2日，甲單位新任總會計師張某召集由財務處.資產管理處負責人及相關人員參加的工作會議，瞭解到以下情況：

(1)2014年1月以來，為應對業務量的快速增長，甲單位新增聘用人員較多。依據國家有關行政單位人員工資政策及本單位增員實際情況，甲單位直接動用以前年度基本支出結轉中日常公用經費結轉200萬元以彌補人員增資缺口。

(2)2014年3月，甲單位組織代表團赴境外參加專項業務交流工作會議，發生各項出國費共計18萬元，其中超預算支出2萬元。甲單位將發生的出國費用超預算支出2萬元在某辦公室建設專項經費的差旅費預算專案下列支。

(3)甲單位一專用裝置購置專案原計劃於2014年3月至4月執行，財政部門批覆的專案預算為100萬元。甲單位已收到100萬元授權支付額度，並履行了政府採購程式，於2014年3月同中標供應商簽訂了採購合同，合同約定，在合同簽訂首日付款50萬元，4月份裝置安裝除錯驗收合格後另支付50萬元。由於供應商有關業務人員工作變動致使其一直未履行合同交付裝置，2014年4月至5月甲單位也未催問協商執行或變更合同。2014年6月30日，甲單位該專項裝置購置專案負責人同供應商取得聯絡，供應商同意儘快交付裝置;甲單位為加快預算執行進度，將專案剩餘資金50萬元支付給供應商(首付款50萬元已按合同約定支付)。

(4)2014年7月25日，甲單位根據財政部2014年7月19日召開的行政事業單位內部控制規範實施動員視訊會議精神以及上級主管部門要求，制定了本單位內部控制建設工作方案。該方案指出：各部門要認真學習《行政事業單位內部控制規範(試行)》檔案精神，積極參與單位內部控制體系建設，以合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務資訊真實完整、有效防範舞弊和預防tf、提高公共服務的效率和效果，實現對單位經濟活動風險的防範和管控。

(5)2014年7月，甲單位按照規定程式報經批准後，以一項專利權對外出售。該項專利權賬面成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，評估確認價值為90萬元。2014年7月30日，甲單位辦理完畢相關產權手續。甲單位就此做增加銀行存款和其他收入各90萬元的處理。

(6)甲單位將一棟實驗樓建造工程專案出包給C公司承建，並按照《國有建設單位會計制度》在基建賬套單位核算。2014年7月，甲單位以財政直接支付方式為該工程專案購買並由供應商安裝一套價值60萬元的消防裝置。甲單位在基建賬套中做增加裝置投資和基建撥款各60萬元的處理，在單位“大帳”中做增加在建工程和財政撥款收入各60萬元的處理。

(7)2014年7月，甲單位使用財政專項資金100萬元進口一套裝置，款項已經通過財政部門直接支付方式結算，裝置於7月30日前安裝、除錯、驗收合格並投入使用。甲單位7月份對該項裝置進行了確認入賬處理但未計提折舊。

(8)2014年6月至8月，甲單位集中進行大型會議活動專案，共發生支出25萬元，其中：使用上級業務主管單位撥入的專項經費20萬元，使用單位自籌資金5萬元。甲單位將25萬元支出確認為經費支出。

(9)2014年7月，甲單位以財政授權支付方式支付10萬元購入一批辦公用低值易耗品，購入當月全部被各部門領用。8月，因部分低值易耗品質量未達到要求，甲單位按合同規定將其退回供應商，並收到供應商退款的2萬元支票。甲單位將退款支票存入單位銀行存款賬戶，並做增加銀行存款和其他收入各2萬元的處理。

(10)甲單位為開展內部控制建設，委託D軟體公司對現有軟體系統(賬面原值150萬元，累計攤銷30萬元)進行升級改造和功能擴充套件，合同約定的軟體開發費總額為80萬元。開發完成的軟體系統於2014年8月20日交付甲單位試執行;8月30日該軟體系統通過驗收，甲單位按合同約定以財政授權支付方式一次性支付80萬元。甲單位做增加事業支出和財政補助收入各80萬元的處理。

要求：

根據國家部門預算管理.國有資產管理.行政事業單位內部控制.行政單位會計制度等相關規定，逐項判斷甲單位對事項(1)至(10)的處理是否正確。對於事項(1)至(4)，如不正確，分別說明理由;對於事項(5)至(10)，如不正確，分別指出正確的會計處理。

【正確答案】 1.事項(1)處理不正確。

理由：基本支出結轉資金原則上結轉下年繼續使用，但在人員經費和日常公用經費之間不得挪用。

2.事項(2)處理不正確。

理由：專案資金應專款專用，基本支出不應在專案支出中列支。

3.事項(3)處理不正確。

理由：因供應商原因無法履行合同，甲單位沒有及時採取應對措施。

甲單位沒有根據合同實際履行情況辦理價款結算。

4.事項(4)處理正確。

5.事項(5)處理不正確。

正確處理：

增加銀行存款和應繳國庫款各90萬元。

減少資產基金(無形資產)80萬元，衝減累計攤銷20萬元，減少無形資產100萬元。

【解析】

會計處理為：

借：銀行存款 90

貸：應繳國庫款90

借：資產基金——無形資產 80

累計攤銷 20

貸：無形資產 100

6.事項(6)處理不正確。

正確處理：

在“大賬”中增加在建工程和資產基金各60萬元。

增加經費支出和財政撥款收入各60萬元。

7.事項(7)處理正確。

8.事項(8)處理正確。

9.事項(9)處理不正確。

正確處理：

將收到的退款支票存入零餘額賬戶，增加零餘額賬戶用款額度，衝減經費支出各2萬元。

10.事項(10)處理不正確。

正確處理：

增加經費支出，減少零餘額賬戶用款額度各80萬元。

增加無形資產和資產基金(無形資產)各80萬元。

【答案解析】

【該題針對“行政事業單位資產”知識點進行考核】