2017註冊會計師考試《審計》強化測試試題（附答案）
強化測試試題一：
單選題
在瞭解被審計單位及其環境時，註冊會計師通常不實施的審計程式是( )。
A.瞭解控制活動是否得到執行
B.瞭解內部控制的設計
C.瞭解被審計單位行業狀況
D.尋找內部控制執行中的缺陷
【正確答案】D
【答案解析】選項D是控制測試的內容，選項ABC是在瞭解內控的過程中實施的內容。
2、考點：特別風險
單選題
下列有關特別風險的說法中，正確的是( )。
A.註冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對於相關風險的抵消效果
B.註冊會計師應當將管理層凌駕於控制之上的風險評估為特別風險
C.註冊會計師應當對特別風險實施細節測試
D.註冊會計師應當瞭解並測試與特別風險相關的控制
【正確答案】B
【答案解析】在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，註冊會計師不應當考慮識別出的控制對於相關風險的抵消效果，選項A不正確;註冊會計師應當對特別風險實施實質性程式，選項C錯誤;註冊會計師應當瞭解與特別風險相關的控制，如果瞭解到相關的內部控制無效，此時不需要測試相關的控制，選項D錯誤。
3、考點：控制環境
單選題
下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )。
A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響
B.有效的控制環境本身可以防止、發現並糾正各類交易、賬戶餘額和披露認定層次的重大錯報
C.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險
D.財務報表層次重大錯報風險很可能源於控制環境存在缺陷
【正確答案】B
【答案解析】控制環境本身並不能防止或發現並糾正各類交易、賬戶餘額和披露認定層次的重大錯報風險。
4、考點：控制環境要素
單選題
在下列各項中，不屬於控制環境要素的是( )。
A.被審計單位的人力資源政策與實務
B.被審計單位的資訊系統
C.被審計單位管理層的理念
D.被審計單位的組織結構
【正確答案】B
【答案解析】控制環境要素包括對誠信和道德價值觀念的溝通與落實、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經營風格、組織結構及職權與責任的分配、人力資源政策與實務。
5、考點：業務流程
下列各項，通常屬於業務流程層面控制的是( )。
A.應對管理層凌駕於控制之上控制
B.資訊科技的一般控制
C.資訊科技應用控制
D.對期末財務報告流程的控制
【正確答案】C
【答案解析】業務流程層面是企業的重要業務迴圈層面，資訊系統應用控制是屬於業務流程層面控制。選項ABD均是整體層面控制。
6、考點：檢查性控制
單選題
下列控制活動中，屬於檢查性控制的是( )。
A.資訊科技部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定許可權
B.倉庫管理根據經批准的發貨單辦理出庫
C.採購部對新增供應商執行背景調查
D.財務人員每月末與客戶對賬，並調查差異
【正確答案】D
【答案解析】選項ABC均為預防性控制。
7、考點：風險評估程式
多選題
在瞭解被審計單位及其環境時，註冊會計師可能實施的風險評估程式有( )。
A.詢問被審計單位管理層和內部其他人員
B.實地檢視被審計單位生產經營場所和裝置
C.檢查檔案、記錄和內部控制手冊
D.重新執行內部控制
【正確答案】ABC
【答案解析】風險評估程式包括詢問、觀察和檢查、分析程式、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程式。
單選題
8、下列有關書面宣告的說法中，正確的是( )。
A.書面宣告的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間
B.管理層已提供可靠書面宣告的事實，影響註冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和範圍
C.如果書面宣告與其他審計證據不一致，註冊會計師應當要求管理層修改書面宣告
D.如果對管理層的誠信產生重大疑慮，以至於認為其作出的書面宣告不可靠，註冊會計師在出具審計報告時應當對財務報表發表無法表示意見
【正確答案】D
【答案解析】選項A，書面宣告的日期不一定與審計報告日為同一天，書面宣告的日期不能晚於審計報告日;選項B，儘管書面宣告提供了必要的審計證據，但是其本身並不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據，而且，管理層已提供可靠書面宣告的事實，並不影響註冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和範圍;選項C，首先應該調查原因，之後再確定修改哪類審計證據。
9、單選題
下列有關注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是( )。
A.除非法律法規禁止，註冊會計師應當及時將審計過程中發現的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通
B.註冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發現的超過明顯微小錯報臨界值的錯報
C.註冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶餘額或披露以及財務報表整體的影響
D.除非法律法規禁止，註冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報
【正確答案】A
【答案解析】註冊會計師應當及時將審計過程中累積(明顯微小錯報以上)的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通，並不是發現的所有錯報都溝通。
10、單選題
下列有關期後事項審計的說法中，錯誤的是( )。
A.在財務報表報出後，如果被審計單位管理層修改了財務報表，且註冊會計師提供了新的審計報告或修改了原審計報告，註冊會計師應當在新的或經修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段予以說明
B.註冊會計師應當設計和實施審計程式，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發生的事項均已得到識別
C.在設計用以識別期後事項的審計程式時，註冊會計師應當考慮風險評估的結果，但無需考慮對之前已實施審計程式並已得出滿意結論的事項執行追加的審計程式
D.如果組成部分註冊會計師對某組成部分實施審閱，集團專案組可以不要求該組成部分註冊會計師實施審計程式以識別可能需要在集團財務報表中調整或披露的期後事項
【正確答案】B
【答案解析】註冊會計師應當設計和實施審計程式，獲取充分、適當的審計證據，以確定所有在財務報表日至審計報告日之間發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別。
11、單選題
下列有關披露錯報的說法中，正確的是( )。
A.由於敘述性披露錯報無法量化，通常不會構成重大錯報
B.與應披露未披露資訊相關的重大錯報可能導致保留意見或否定意見
C.如果註冊會計師由於與應披露未披露資訊相關的重大錯報發表非無保留意見，應當在審計報告中包含對未披露資訊的披露
D.與披露相關的錯報屬於判斷錯報
【正確答案】B
【答案解析】選項A，披露錯報照樣構成重大錯報;選項C的內容是管理層的責任;選項D，與披露相關的錯報仍屬於事實錯報。
