納稅申報工作通用常識2017

納稅申報是指納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據，是稅務機關稅收管理資訊的主要來源和稅務管理的一項重要制度。下面是yjbys小編為大家帶來的納稅申報通用常識的知識，歡迎閱讀。

納稅申報通用常識

一、什麼是納稅申報?

答：納稅申報是指納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據，是稅務機關稅收管理資訊的主要來源和稅務管理的一項重要制度。

二、徵管法對納稅申報是怎樣規定的?

答：根據稅收徵管法及其實施細則規定，納稅人必須依照規定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。

注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應當按照規定辦理納稅申報。

三、增值稅的納稅申報期限是怎樣規定的?

答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。以1個季度為納稅期限的規定僅適於小規模納稅人和有特殊規定的納稅人。營改增後福建地區增值稅小規模納稅人為按季申報。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起15日內申報納稅並結清上月應納稅款。

提示：納稅申報期一般為次月1日起至15日止，遇最後一日為法定節假日的，順延1日;在每月1日至15日內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。納稅人可以登入福建省國家稅務局網站檢視徵期日曆。

小規模納稅人按季申報的,營改增後第一個申報期為7月。

四、納稅人不按期申報應接受什麼處罰?

答：按《徵管法》規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，並處以罰款。發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額。

五、納稅人網上申報後無法自動清卡是什麼原因?

答：納稅人網上申報後無法清卡包括以下情況：

(一)一般納稅人“一窗式比對不通過”。原因為企業實際開具或認證抵扣等資料與申報資料比對不一致;

(二)小規模納稅人“票表比對不通過”。原因為企業實際開票資料與申報資料比對不一致，

六、納稅人網上申報後無法自動清卡怎麼辦?

答：納稅人需攜帶稅控裝置、紙質申報資料、公章、稅務登記證副本(“一證一碼”的納稅人準備好載入統一社會信用程式碼的營業執照)、經辦人身份證到稅務機關前臺進行人工核實和處理。

七、什麼是網上申報?

答：網上申報是指納稅人在法定的期限內利用計算機通過網際網路登入稅務部門電子申報網站，錄入當月應申報資料，提交申報、稽核無誤後，由銀行自動從納稅人稅款專用帳戶劃轉應納稅款，完成申報納稅。

八、網上申報系統適用於什麼樣的納稅人?

答：網上申報系統適用於除以下幾種情況以外的增值稅納稅人：

(一)輔導期一般納稅人;

(二)逾期申報;

(三)辦理延期申報或緩繳稅款;

(四)比對不通過，需要強制清卡;

(五)因計算機、通訊線路故障等原因無法使用網上申報;

(六)納稅人在網上完成申報提交後，發現錯誤須到稅務機關補充或修改申報資料的情況;

(七)其他情形。

九、納稅人申報表提交後發現填寫有誤如何修改?

答：(一)徵期內，納稅人提交申報表後發現申報有誤需要更正報表的，若企業未解繳稅款，可通過網上申報系統提交“撤銷申報表”的申請，或直接到國稅大廳當面申請撤銷申報。待稅務機關將原申報表作廢後，方可再次進行網上申報。若企業已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確的申報表、稅務登記證副本(“一證一碼”的納稅人準備好載入統一社會信用程式碼的營業執照)、經辦人身份證到稅務機關前臺修改申報。

(二)徵期後，納稅人發現申報有誤需要更正報表的，納稅人需要憑稅控盤、公章、正確申報表、稅務登記證副本(“一證一碼”的納稅人準備好載入統一社會信用程式碼的營業執照)、經辦人身份證到稅務機關前臺做補充申報。

提示：納稅人網上申報只能提交後，不支援線上更正和重複提交。納稅人在提交申報後不能在網上辦稅大廳進行修改和刪除申報，在提交申報之前，可以進行修改和刪除申報表。提交後發現錯誤，只能申請撤銷申報重新上傳或到主管稅務機關辦稅服務廳視窗進行修改。

十、納稅人如何繳納稅款?

答：納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：

(一)銀行繳納：納稅人根據稅務機關填制的繳款書通過開戶銀行繳納稅款。

(二)銀稅聯網繳納，銀行、稅務局、企業之間簽訂協議，直接聯網辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業務。

十一、怎樣辦理電子繳稅手續?

答：納稅人開通網上申報後，需到稅務機關簽訂銀稅繳款協議，方可進行網上申報。納稅人辦理電子繳稅手續後，可以直接聯網辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業務。納稅人辦理電子繳稅，需提供以下資料：

(一)《實時繳稅協議書》(三方協議)一式三份;

(二)開戶許可證影印件;

(三)稅務登記證副本(“一證一碼”的納稅人準備好載入統一社會信用程式碼的營業執照)、

提示：銀稅繳款協議指企業委託銀行代扣代繳協議，是銀行、稅務局、企業之間簽訂的協議，稅務局、企業、銀行簽訂之後各留一份。申報期前或申報期間，納稅人應在其納稅帳戶上存足當期應納稅款。納稅人只要在徵收期前將以上手續辦理完畢，就可以通過網路進行申報納稅實時扣款。

十二、企業申報提示扣款不成功是什麼原因，如何辦理?

答：對於已辦理稅銀聯網企業申報提示扣款失敗，納稅人不要重複點選扣款操作，防止造成重複扣款。遇到此種情況納稅人需聯絡開戶銀行或通過網上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進行操作。若銀行提示扣款失敗，一般情況下扣款失敗原因為銀行賬戶存款餘額不足或申報系統出現問題。納稅人可到稅務局前臺由稅務局端嘗試稅銀聯網扣款或列印稅票，到開戶銀行進行手工繳稅。

注意：納稅人必須每月按時將足額資金在規定申報期之前存入賬戶中，因存款不及時或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔不按時申報納稅的法律責任。委託銀行扣繳稅款後會傳送扣繳資訊提示納稅人，納稅人也可登入委託銀行的網上銀行或到委託銀行櫃員機上查詢賬戶扣繳稅款情況。

一般納稅人專區

一、增值稅一般納稅人申報流程是什麼?

答：一般納稅人在徵期內進行申報，申報具體流程為：

(一)抄報稅：納稅人在徵期內登陸開票軟體抄稅，並通過網上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票資料。

(二)納稅申報：納稅人登陸網上申報軟體進行網上申報。網上申報成功並通過稅銀聯網實時扣繳稅款。

(三)清零解鎖：申報成功後，納稅人返回開票系統對稅控裝置進行清零解鎖。

提示：一般納稅人無稅控裝置的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。

二、增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什麼資料?

答：增值稅一般納稅人申報需報送資料如下：

填寫

表單

《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料，2份

(注：《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點後增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2016年第13號、《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2016年第27號、《國家稅務總局關於營業稅改徵增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》國家稅務總局公告2016年第30號釋出的新報表)

其他資料

1.已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯;

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)的抵扣聯;

3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的影印件;

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票;

5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯;

6.納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單;

7.主管稅務機關規定的其他資料。

提示：納稅人通過網上申報的，不需再向稅務機關報送紙質資料，但需要自行將相關資料留存備查。納稅人根據自己經營業務實際選擇需要申報提交的資料，並在報表上加蓋公章，影印件註明“此件由我單位提供，影印件與原件一致”。

三、增值稅一般納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些?

答：包括以下內容：

(一)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》，反應納稅人本期納稅申報收入、稅款繳納總體情況，與申報附列資料相對應。

(二)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)

(三)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)

(四)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除專案明細)，本表由服務、不動產和無形資產有扣除專案的營業稅改徵增值稅納稅人填寫，其他納稅人不填寫。

(五)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)，本表反應納稅人發生增值稅稅控系統專用裝置費用和技術維護費抵減應納稅額;營業稅改徵增值稅納稅人，服務、不動產和無形資產按規定彙總計算繳納增值稅的總機構出租不動產預徵繳納稅款抵減應納增值稅稅額;建築服務、銷售不動產、出租不動產企業預繳增值稅抵減應納稅額時填寫，未發生上述業務的納稅人不填寫本表。

(六)《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表)，本表由分期抵扣不動產進項稅額的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。

(七)《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》，本表反映納稅人購進固定資產抵扣進項稅額情況。

(八)《本期抵扣進項稅額結構明細表》

(九)《增值稅減免稅申報明細表》，本表由享受增值稅減免稅優惠政策的納稅人填寫。

(十)《營改增稅負分析測算明細表》

其中：(四)-(九)項，若企業當期未發生該業務則不需要報送。

四、一般納稅人收入如何填報?

答：(一)一般納稅人開具增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)的，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1列至第2列“開具增值稅專用發票”當中。

(二)一般納稅人開具除增值稅專用發票之外的發票，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第3列至第4列“開具其他發票”當中。

(三)一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報，將相應收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第5列至第6列“未開具發票收入”當中。

提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對，納稅人申報收入小於當月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務機關前臺手工操作。

五、營改增試點一般納稅人應如何計算應納稅額?

答：根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的'餘額。

應納稅額計算公式：應納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額。

當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

例1：某市A企業為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當月共計取得並認證進項發票稅額合計1萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額10?1 = 9萬元。

例2：某市B企業為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元，當月共計取得並認證進項發票稅額合計10萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小於進項稅額，本月應納稅額為0，申報形成留抵稅額9萬元。

六、一般納稅人網上申報出現尾差怎麼處理?

答：納稅人在進行網上申報時，由於銷項稅額彙總資料四捨五入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業實際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在1元以內的(含1元)，允許納稅人正常申報。對由於四捨五入問題產生的誤差與實際的資料不符問題，納稅人可以通過調整《增值稅納稅申報表附列資料(一)》的1-8列對應銷項稅額解決。

小規模納稅人專區

一、增值稅小規模申報流程是什麼?

答：小規模納稅人在徵期內進行申報，申報具體流程為：

(一)抄報稅：納稅人在徵期內登陸開票軟體抄稅，並通過網上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票資料。

(二)納稅申報：納稅人登陸網上申報軟體進行網上申報。網上申報成功並通過稅銀聯網實時扣繳稅款。

(三)清零解鎖：申報成功後，納稅人返回開票系統對稅控裝置進行清零解鎖。

注意：1.小規模納稅人無稅控裝置的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。

2.按季申報的有稅控裝置小規模納稅人在非申報月份只需進行第一步和第三步。不需要進行第二步申報操作。

二、增值稅小規模納稅人納稅申報需要報送什麼資料?

答：小規模納稅人納稅申報需報送資料如下：

(注：《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2016年第27號釋出的新報表)

提示：納稅人通過網上申報的，不需向稅務機關報送紙質資料，但需要自行將相關資料留存備查。納稅人根據自己經營業務實際選擇需要申報提交的資料，並在報表上加蓋公章，影印件註明“此件由我單位提供，影印件與原件一致”。

三、增值稅小規模納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些?

答：包括以下內容：

(一)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》，本表“貨物及勞務”與“服務、不動產和無形資產”各專案應分別填寫。

(二)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》，本附列資料由銷售服務有扣除專案的納稅人填寫，各欄次均不包含免徵增值稅專案的金額。

四、小規模納稅人收入如何填報?

答：(一)小規模納稅人到稅務機關代開增值稅專用發票(在銷售、出租不動產除外)，需將相應代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第2行“稅務機關代開的增值稅專用發票”當中;小規模納稅人銷售、出租不動產業務到稅務機關代開增值稅專用發票，需將相應代開收入填入《增值稅納稅申報表》主表第5行“稅務機關代開的增值稅專用發票”當中。

(二)小規模納稅人自行開具普通發票(在銷售、出租不動產除外)，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第3行“稅控器具開具的普通發票”當中。小規模納稅人銷售、出租不動產業務開具普通發票，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第6行“稅控器具開具的普通發票”當中。

(三)小規模納稅人取得的不開票收入(銷售、出租不動產除外)，需將相應收入填入《增值稅納稅申報表》主表第1行“應徵增值稅不含稅銷售額”當中。小規模納稅人銷售、出租不動產業務取得的不開票收入，需將相應收入填入《增值稅納稅申報表》主表第4行“應徵增值稅不含稅銷售額”當中。

提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行票表比對，納稅人申報收入小於當月開票收入的，票表比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務機關前臺手工操作。

五、營改增試點小規模納稅人應如何計算應納稅額?

答：根據《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

應納稅額計算公式：應納稅額 = 銷售額×徵收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人採用銷售額和應納稅額合併定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+徵收率)

例：某市A企業為增值稅小規模納稅人，2016年5月銷售取得含稅收入103萬元，其適用的增值稅徵收率為3%，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額為103÷(1+3%)×3%=3萬元。