2016註冊會計師考試《稅法》預測題

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　　一、 單項選擇題

1、2012年度，某企業財務資料顯示，2012年開具增值稅專用發票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業外支出100(其中90萬為公益性捐贈支出)，上年度企業自行計算虧損50萬元，經稅務機關核定的虧損為30萬元。企業在所得稅前可以扣除的捐贈支出為(　)萬元。

A、90

B、40.8

C、44.4

D、23.4

2、某商貿企業2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元(其中：業務招待費20萬元)，發生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元)，發生的財務費用200萬元，准予在企業所得稅前扣除的期間費用為()萬元。

A、850

B、842

C、844

D、902

3、某企業2012年3月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借款期1年，當年支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調整事項，該企業在計算2012年應納稅所得額時，應調整的利息費用為(　)萬元。

A、30

B、28

C、20

D、8

4、某工業企業2012年度全年銷售收入為1000萬元，轉讓無形資產收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發生業務招待費10萬元。則該企業2012年度所得稅前可以扣除的業務招待費用為(　)萬元。

A、6

B、6.25

C、4.75

D、3.75

5、下列關於企業手續費及佣金支出稅前扣除的規定，表述不正確的是(　)。

A、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的15%(含本數)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的10%計算限額

B、其他非保險企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其僱員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額

C、企業計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及佣金支出，在發生當期直接扣除

D、企業支付的手續費及佣金不得直接衝減服務協議或合同金額，並如實入賬

6、某居民企業，2012年計入成本、費用的實發工資總額為300萬元(其中臨時工工資20萬元)，撥繳職工工會經費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經費15萬元，該企業2012年計算應納稅所得額時准予在稅前扣除的工資和三項經費合計為(　)萬元。

A、310

B、349.84

C、394.84

D、354.5

7、根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出。在計算應納稅所得額時，准予從收入總額中直接扣除的是(　)。

A、手續費支出

B、菸草企業的廣告費

C、軟體生產企業的職工培訓費用

D、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

8、某居民企業2011年度產品銷售收入5100萬元，車隊對外提供運輸服務時取得運費收入190萬元，倉庫對外出租的收入是550萬元，轉讓無形資產收入200萬元，國債利息收入60萬元，將自產產品用於利潤分配確認收入50萬元。當年發生管理費用450萬元，其中，業務招待費70萬元;銷售費用900萬元，全部為廣告和業務宣傳費;財務費用260萬元，其中向非金融企業借款1000萬元，利息費用80萬元(金融機構同類、同期貸款利率7%)。該企業2011年度所得稅前可以扣除的期間費用合計為(　)萬元。

A、1520.6

B、1572.55

C、1542.95

D、1548.6

9、下列關於收入確認時間的說法中，正確的是(　)。

A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業所得稅時應分期確認收入

B、取得的國債利息收入，應以國債發行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現

C、股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現

D、特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現

10、下列屬於企業所得稅的視同銷售收入的是(　)。

A、房地產企業將開發房產轉作辦公用途

B、房地企業將開發房產用於經營酒店

C、某酒廠將產品用於捐贈

D、某工業企業將產品用於管理部門使用

11、溫州市某企業2011年度境內生產經營虧損10萬元，2012年主營業務收入980萬，主營業務成本680萬元，轉讓專利技術取得收入500萬元，成本248萬元，營業稅金及附加50萬元，從境內居民企業分回投資收益50萬元;國庫券轉讓收益25萬元;境外投資企業虧損40萬元。該企業2012年應納所得稅額為(　)萬元。

A、65

B、61.55

C、60

D、66.25

12、某企業2012年度實現利潤總額20萬元。經稽核，在“財務費用”賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元;另一次經批准向職工借入流動資金50萬元，借款期限6個月，支付利息費用2萬元。在“營業外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調整事項，該企業2012年度應繳納企業所得稅(　)萬元。

A、5

B、6.6

C、6.47

D、8.44

13、某企業2012年對通過政府向災區捐贈自產貨物一批，成本80萬元，同類產品售價100萬元，增值稅稅率17%，企業當年按照會計準則計算的會計利潤是500萬元，無其他納稅調整事項，所得稅稅率25%，企業當年應繳納的所得稅是(　)萬元。

A、125

B、134.25

C、139.25

D、145

14、假定某企業2012年度取得主營業務收入3000萬元，轉讓國債取得淨收益520萬元，其他業務收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發生銷售費用410萬元(其中廣告費支出120萬元)，管理費用230萬元(其中業務招待費支出24萬元)，利息費用170萬元。營業外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設不存在其他納稅事項，該企業2012年應繳納企業所得稅(　)萬元。

A、152.5

B、154.9

C、124.9

D、134.9

15、依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是(　)。

A、提供勞務所得

B、不動產轉讓所得

C、其他所得

D、租金所得

16、根據企業所得稅的規定，以下適用15%稅率的是(　)。

A、高新技術的生產企業

B、在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業

C、在中國境內未設立、場所但有來源於中國境內所得的的非居民企業

D、在中國境內雖設立、場所但取得所得與境內機構、場所沒有實際聯絡的非居民企業

17、根據企業所得稅法的規定，下列納稅人中屬於企業所得稅納稅人的是(　)。

A、個人獨資企業

B、合夥企業

C、中外合資企業

D、個體工商戶

18、某居民企業，2012年實際發生合理的工資支出100萬元，其中臨時工、實習生工資支出10萬元，職工福利費支出18萬元，2012年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額(　)萬元。

A、4

B、2.5

C、6

D、3.5

19、2012年某電信企業在委託銷售電話入網絡卡的業務中，向經紀人和代辦商支付手續費及佣金100萬元，該企業當年取得營業收入1000萬元，該企業在計算2012年企業所得稅時，可以稅前扣除的佣金和手續費是(　)萬元。

A、0

B、50

C、80

D、100

20、2012年1月1日起甲企業開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發生開辦費支出300萬元，其中業務招待費支出50萬元，2013年年初開始生產經營，取得營業收入1000萬元，該企業選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2013年企業可以扣除的開辦費為(　)萬元。

A、300

B、250

C、280

D、220