2016年註冊會計師《稅法》考點試題及答案

　　考點：城建稅和菸葉稅

　　一、單項選擇題

1、設在縣城的B企業按稅法規定代收代繳設在鎮的A企業的消費稅，則下列處理正確的是(　)。

A.由B企業按5%稅率代收代扣城建稅

B.由A企業按5%的稅率回所在地繳納

C.由B企業按7%的稅率代收代扣城建稅

D.由A企業按7%稅率自行繳納城建稅

【答案】A

【解析】由受託方代收、代扣“三稅”的單位和個人，其代收、代扣的城建稅按受託方所在地適用稅率，所以由B企業按5%稅率代收代繳城建稅。

2、甲生產企業地處市區，2014年5月實際繳納增值稅28萬元，當月委託位於縣城的乙企業加工應稅消費品，乙企業代收消費稅15萬元。甲企業應繳納(含被代收)的城市維護建設稅( )萬元。

A.1.96

B.0.75

C.2.71

D.1.31

【答案】C

【解析】甲企業應繳納(含被代收)的城市維護建設稅=28×7%+15×5%=2.71(萬元)。

3、位於市區的某企業2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元、進口環節繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅為( )萬元。

A.14

B.18.2

C.32.2

D.39.34

【答案】A

【解析】該企業應繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

4、某菸廠為增值稅一般納稅人，2014年1月收購菸葉2000公斤，合計支付收購金額30萬元，已開具菸葉收購發票。下列表述正確的是(　)。

A.菸廠應該代扣代繳菸葉稅6萬元

B.菸廠應該代扣代繳菸葉稅6.6萬元

C.菸廠應該自行繳納菸葉稅6萬元

D.菸廠應該自行繳納菸葉稅6.6萬元

【答案】C

【解析】菸葉稅的納稅人是收購菸葉的單位，應繳納菸葉稅=30×20%=6(萬元)

5、下列不屬於城市維護建設稅納稅義務人的是(　)。

A.繳納增值稅的事業單位

B.繳納消費稅的國有企業

C.繳納營業稅的外商投資企業

D.只繳納個人所得稅的公司職員

【答案】D

【解析】城市維護建設稅的納稅義務人，是指負有繳納增值稅、消費稅和營業稅義務的單位和個人，所以選項D不是城市維護建設稅的納稅義務人。

　　二、多項選擇題

1、下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據規定的有( )。

A.偷逃營業稅而被查補的稅款

B.偷逃消費稅而被加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額

D.出口產品徵收的消費稅稅額

【答案】ACD

2、下列關於城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的.有( )。

A.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地

B.代收代繳“三稅”的單位，為稅款代收地

C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位，為管道機構所在地

【答案】BCD

3、以下關於城建稅和教育費附加的規定正確的有( )。

A.城建稅和教育費附加隨增值稅、消費稅、營業稅的納稅環節分別在銷售、進口等環節繳納

B.納稅人凡是繳納增值稅、消費稅、營業稅的，須同時繳納城市維護建設稅和教育費附加

C.代扣代繳“三稅”的，按照扣繳義務人所在地稅率計算繳納城建稅

D.代扣代繳“三稅”的，在按規定扣繳城建稅的同時也應扣繳教育費附加

【答案】CD

4、某菸廠為增值稅一般納稅人，2014年10月收購菸葉支付價款500萬元，並按規定支付了10%的價外補貼，已開具菸葉收購發票。下列表述正確的有(　)。

A.菸廠需要繳納菸葉稅100萬元

B.菸廠需要繳納菸葉稅110萬元

C.菸廠可以抵扣的進項稅85.8萬元

D.菸廠可以抵扣的進項稅71.5萬元

【答案】BC

【解析】菸葉收購金額=菸葉收購價款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元)菸葉稅=550×20%=110(萬元)菸葉可以抵扣的進項稅=(菸葉收購金額+菸葉稅)×13%=550×(1+20%)×13%=85.8(萬元)

5、關於城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有(　)。

A.納稅人所在地為市區的，稅率為7%

B.由受託方代收、代扣“三稅”的納稅人按扣繳義務人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

C.流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅

D.納稅人所在地不在市區、縣城或建制鎮的，稅率為3%

【答案】ABC

【解析】納稅人所在地不在市區、縣城或建制鎮的，稅率為1%。