中級會計師《中級經濟法》練習試題及答案

導語：中級會計專業技術資格實行全國統一組織、統一考試時間、統一考試大綱、統一考試命題、統一合格標準的考試製度。下面就由小編來告訴大家中級會計師《中級經濟法》練習試題及答案，大家一起去看看吧！

　　一、單項選擇題

1.根據仲裁法律制度的規定，當事人提出證據證明裁決有依法應撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起一定期間內，向仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決，該期間為( )。

A. 10日

B. 15日

C. 6個月

D. 2年

【答案】C

【解析】當事人提出證據證明裁決有依法應撤銷情形的，可以在收到裁決書之日起“6個月”內，向仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決。

2.根據民事訴訟法律制度的規定，下列當事人申請再審的情形中，人民法院可以受理的是( )。

A.再審申請被駁回後再次提出申請的

B.對再審判決提出申請的

C.對再審裁定提出申請的

D.在調解書發生法律效力後6個月內提出申請的

【答案】D

【解析】(1)選項ABC：當事人申請再審，有下列情形之一的，人民法院不予受理：①再審申請被駁回後再次提出申請的;②對再審判決、裁定提出申請的;③在人民檢察院對當事人的申請作出不予提出再審檢察建議或者抗訴決定後又提出申請的;(2)選項D：在調解書發生法律效力後6個月內提出再審申請，在符合條件的情況下，人民法院應予受理。

3.下列關於適用簡易程式審理民事案件具體方式的表述中，不符合民事訴訟法律制度規定的是( )。

A.雙方當事人可以就開庭方式向人民法院提出申請

B.人民法院可以電話傳喚雙方當事人

C.審理案件時由審判員獨任審判

D.已經按普通程式審理的案件在開庭後可以轉為簡易程式審理

【答案】D

【解析】(1)選項AB：簡易程式審理的案件，當事人雙方可就開庭方式向人民法院提出申請，由人民法院決定是否准許;(2)選項B：簡易程式審理的案件，人民法院可以採取捎口信、電話、簡訊、傳真、電子郵件等簡便方式傳喚雙方當事人、通知證人和送達裁判文書以外的訴訟文書;(3)選項C：適用簡易程式審理的案件，由審判員獨任審判;(4)選項D：已經按照普通程式審理的案件，在開庭後不得轉為簡易程式審理。

4.下列關於有限責任公司股東出資方式的表述中，符合公司法律制度規定的是( )。

A.以商譽作價出資

B.以勞務作價出資

C.以特許經營權作價出資

D.以土地使用權作價出資

【答案】D

5.根據公司法律制度的規定，有限責任公司的成立日期為( )。

A.公司登記機關受理設立申請之日

B.公司企業法人營業執照簽發之日

C.公司企業法人營業執照領取之日

D.公司股東繳足出資之日

【答案】B

【解析】個人獨資企業、合夥企業、有限責任公司、股份有限公司的成立日期均為“營業執照的簽發日期”。

6.下列關於一人有限責任公司的表述中，不符合公司法律制度規定的是( )。

A.股東只能是一個自然人

B.一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司

C.財務會計報告應當經會計師事務所審計

D.股東不能證明公司財產獨立於自己財產的，應當對公司債務承擔連帶責任

【答案】A

【解析】選項A：一人有限責任公司的股東可以是自然人，也可以是法人。

7.甲有限責任公司的董事張某擬自營與所任職公司同類的業務。根據公司法律制度的規定，張某自營該類業務須滿足的條件是( )。

A.經股東會同意

B.經董事會同意

C.經監事會同意

D.經總經理同意

【答案】A

【解析】董事、高階管理人員，未經股東會同意，不得利用職務便利為自己或者他人謀取屬於公司的商業機會，自營或者為他人經營與所任職公司同類的業務。

8.根據公司法律制度的規定，下列關於股份有限公司的發起人轉讓其持有的本公司股份限制的表述中，正確的是( )。

A.自公司成立之日起1年內不得轉讓

B.自公司成立之日起2年內不得轉讓

C.自公司成立之日起3年內不得轉讓

D.自公司成立之日起5年內不得轉讓

【答案】A

【解析】發起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內不得轉讓。

9.根據合夥企業法律制度的規定，下列各項中，不屬於合夥企業財產的是( )。

A.合夥人的出資

B.合夥企業取得的專利權

C.合夥企業接受的捐贈

D.合夥企業承租的裝置

【答案】D

【解析】選項D：合夥企業承租的裝置因未取得所有權，不屬於合夥企業財產。

10.根據合夥企業法律制度的規定，有限合夥人退夥後，以特定的財產對基於其退夥前的原因發生的有限合夥企業的債務承擔責任。該特定財產是( )。

A.該合夥人退夥時從有限合夥企業中取回的財產

B.該合夥人入夥時認繳的出資

C.該合夥人入夥時實繳的出資

D.該合夥人的合夥財產

【答案】A

【解析】有限合夥人退夥後，對基於其退夥前的原因發生的有限合夥企業債務，以其退夥時從有限合夥企業中取回的財產承擔責任。

11.2015年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預收款方式銷售產品200件，不含稅單價0.1萬元，並於5月10日取得了全部產品銷售額20萬元。2015年5月20日，甲公司發出產品120件，6月25日發出產品80件。根據企業所得稅法律制度的規定，下列關於甲公司確認銷售收入實現日期及金額的表述中，正確的是( )。

A. 2015年5月6日應確認銷售收入20萬元

B. 2015年5月10日應確認銷售收入20萬元

C. 2015年5月20日應確認銷售收入12萬元

D. 2015年6月25日應確認銷售收入20萬元

【答案】C

【解析】(1)銷售商品採取預收款方式的，在發出商品時確認收入;(2)2015年5月20日應確認銷售收入12萬元，2015年6月25日應確認銷售收入8萬元。

12.甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，佔乙公司的股權比例為10%。乙公司累計未分配利潤和累計盈餘公積為1800萬元，甲公司轉讓該項股權的公允價格為500萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司應確認股權轉讓所得為( )萬元。

A. 120

B. 180

C. 200

D. 300

【答案】D

【解析】(1)企業轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得;(2)企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權可能分配的金額;(3)甲公司應確認股權轉讓所得=500-200=300(萬元)。

13.2014年3月，甲科研所與乙企業簽訂一份裝置改造的技術服務合同，約定自2014年7月1日至12月1日，甲科研所負責對乙企業的自動生產線進行技術改造。合同簽訂後，乙企業為履行合同做了相關準備工作。5月，甲科研所通知乙企業，因負責該專案的技術人員辭職，不能履行合同。根據合同法律制度的規定，下列關於乙企業權利的表述中，正確的.是( )。

A.乙企業有權解除合同，並要求甲科研所賠償損失

B.乙企業有權主張合同無效，並要求甲科研所承擔締約過失責任

C.乙企業有權撤銷合同，並要求甲科研所承擔締約過失責任

D.乙企業至7月1日方有權要求甲科研所承擔違約責任

【答案】A

【解析】在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務，對方當事人有權解除合同並請求賠償損失。

14.某超市2013年實發工資總額1000萬元，發生職工教育經費支出29萬元。2014年實發工資總額1200萬元，發生職工教育經費支出28萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該超市在計算2014年應納稅所得額時，准予扣除的職工教育經費支出為( )萬元。

A. 25

B. 28

C. 30

D. 32

【答案】C

【解析】(1)2013年職工教育經費支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，當年實際發生額29萬元，2013年稅前只能扣除25萬元，其餘4萬元可以結轉至以後年度扣除;(2)2014年職工教育經費支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，當年實際發生額28萬元，因此，2014年稅前准予扣除職工教育經費支出30萬元，剩餘2萬元可以結轉至以後年度扣除。

15.某製造企業2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租裝置租金收入200萬元，發生與生產經營有關的業務招待費支出18萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業在計算當年應納稅所得額時，准予扣除的業務招待費為( )萬元。

A.10.8

B.15

C.16

D.18

【答案】A

【解析】(1)在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費的扣除限額時，銷售(營業)收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權使用費收入、視同銷售收入等;(2)業務招待費扣除限額1=18×60%=10.8(萬元)，業務招待費扣除限額2=(3000+200)×5‰=16(萬元)，稅前准予扣除的業務招待費為10.8萬元。

16.下列關於固定資產確定計稅基礎的表述中，不符合企業所得稅法律制度規定的是( )。

A.自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎

B.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎

C.通過捐贈取得的固定資產，以該資產的原賬面價值為計稅基礎

D.通過投資取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

【答案】C

【解析】選項C：通過捐贈取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

17.根據專利法律制度的規定，下列各項中，不授予專利權的是( )。

A.藥品的生產方法

B.對產品的構造提出的適於實用的新的技術方案

C.對平面印刷品的圖案作出的主要起標識作用的設計

D.對產品的形狀作出的富有美感並適於工業應用的新設計

【答案】C

【解析】(1)選項A：疾病的診斷和治療方法不能授予專利權，但用於診斷或者治療疾病的儀器裝置以及藥品的生產方法可以授予專利權;(2)選項B：對產品的形狀、構造或者其結合所提出的適於實用的新的技術方案，可以申請實用新型專利;(3)選項C：對平面印刷品的圖案、色彩或者二者的結合作出的主要起標識作用的設計，不能授予專利權;(4)選項D：對產品的形狀、圖案或者其結合以及色彩與形狀、圖案的結合所作出的富有美感並適用於工業應用的新設計，可以申請外觀設計專利。

18.甲公司2014年取得一項產品發明專利，乙、丙、丁、戊四公司未經甲公司許可實施其專利。根據專利法律制度的規定，下列行為中，屬於侵犯甲公司專利權的是( )。

A.乙公司購買了該專利產品，經研究產品的原理後仿造該產品並進行銷售

B.丙公司在甲公司申請前已經制造相同產品，並且僅在原有範圍內繼續製造

C.丁公司為科學實驗而使用該專利產品

D.戊公司取得強制許可後製造該專利產品

【答案】A

【解析】(1)選項A：未經專利權人許可，為生產經營目的製造、使用、許諾銷售、銷售、進口其專利產品(發明專利權)的，構成侵犯專利權;(2)選項B：非專利權人在專利申請日前已經制造相同產品、使用相同方法或者已經做好製造、使用的必要準備，在專利權人獲得專利權後，非專利權人有權在原有的範圍內繼續製造、使用該專利技術，不視為侵犯專利權;(3)選項C：專為科學研究和實驗而使用有關專利的，不視為侵犯專利權;(4)選項D：取得強制許可後製造該專利產品的，不構成侵犯專利權。

19.根據政府採購法律制度的規定，採用招標方式進行政府採購的，自招標檔案開始發出之日起至投標人提交投標檔案截止之日止，不得少於一定期間，該期間為( )。

A. 7日

B. 15日

C. 20日

D. 30日

【答案】C

【解析】採用招標方式採購的，自招標檔案開始發出之日起至投標人提交投標檔案截止之日止，不得少於20日。

20.在當事人沒有約定的情況下，下列行為中，可以由他人代理完成的是( )。

A.訂立遺囑

B.登記結婚

C.租賃房屋

D.收養子女

【答案】C

【解析】依照法律規定或按照雙方當事人約定，應當由本人親自實施的民事法律行為(如立遺囑、婚姻登記、收養子女等)，不得代理。

　　二、簡答題

【案例】

2005年3月，甲公司與乙公司簽訂的租賃合同約定：甲公司將其面積為500平方米的辦公用房出租給乙公司，租期25年，租金每月1萬元，以每年官方公佈的通貨膨脹率為標準逐年調整，乙公司應一次性支付兩年的租金。合同簽訂後，乙公司依約支付租金，甲公司依約交付了該房屋。2010年6月，乙公司為改善條件，未經甲公司同意，在該房屋內改建一間休息室，並安裝了整體櫥櫃等設施。甲公司得知後要求乙公司拆除該休息室及設施，乙公司拒絕。其後該地區房屋價格飆升，租金大漲，甲公司要求提高租金，乙公司拒絕。甲公司遂欲出售該房屋，並通知了乙公司，乙公司表示不購買。甲公司於2012年9月將該房屋出售給丙公司，並辦理了所有權變更登記手續。

要求：

根據上述資料，回答下列問題。

(1)租賃合同約定的25年租期效力如何?簡要說明理由。

(2)甲公司是否有權要求乙公司拆除休息室及設施?簡要說明理由。

(3)甲公司將房屋出售給丙公司後，租賃合同是否繼續有效?簡要說明理由。

【案例答案】

(1)20年之內的部分有效，超過的5年無效。根據規定，租賃合同的期限超過20年的，超過部分無效。

(2)甲公司有權要求乙公司拆除休息室及設施。根據規定，承租人經出租人同意，可以對租賃物進行改善或者增設他物;如未經出租人同意，出租人可以要求承租人恢復原狀或者賠償損失。

(3)租賃合同繼續有效。根據規定，租賃物在租賃期間發生所有權變動的，不影響租賃合同的效力。

　　三、綜合題(本類題共1題，共12分)

居民企業甲公司主要從事日化產品的生產和銷售，2014年有關涉稅事項如下：

(1)為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈一”的促銷活動，凡購買一件售價40元(不含稅)新型洗滌劑的，附贈一瓶原價10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認了洗潔精的銷售收入。

(2)發生尚未形成無形資產的新產品研究開發費用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費2萬元，該檢測儀器既用於研發活動，又用於日常生產的常規性檢測。

(3)4月購進一臺機器裝置並投入使用，取得的增值稅專用發票註明金額600萬元，稅額102萬元(已抵扣)，公司按照5年直線法計提了折舊。該裝置不符合加速折舊的條件，計算折舊的年限為10年，不考慮淨殘值。

(4)以一項土地使用權對外投資，該土地使用權的賬面原值為5000萬元，評估的公允價值為8000萬元，評估增值3000萬元計入了當期收益。

(5)向環保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費1萬元。

(6)向關聯企業支付管理費10萬元。

要求：

根據上述資料及企業所得稅法律制度的規定，分別回答下列問題。

(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認是否正確?並說明理由。

(2)甲公司在計算應納稅所得額時，研究開發費用允許加計扣除的金額是多少?

(3)甲公司在計算應納稅所得額時，購進的機器裝置折舊費需要納稅調整的金額是多少?

(4)甲公司以土地使用權對外投資的評估增值收益，應如何進行企業所得稅的稅務處理?

(5)甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應納稅所得額時是否准予扣除?並分別說明理由。

(6)甲公司向關聯企業支付的管理費，在計算應納稅所得額時是否准予扣除?並說明理由。

【答案】

(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認不正確。根據規定，企業以買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬於捐贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應以公允價格計算。在本題中，甲公司應確認每件洗滌劑銷售收入=40×40÷(40+10)=32(元)，確認每瓶洗潔精銷售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。

(2)研究開發費用允許加計扣除的金額=(42-2)×50%=20(萬元)。

【解析】專門用於研發活動的儀器、裝置的折舊費或者租賃費，允許按照規定實行加計扣除;對既用於研發活動，又用於日常生產的常規性檢測，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

(3)甲公司計提的折舊金額=600÷5×(8÷12)=80(萬元)，企業所得稅稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×(8÷12)=40(萬元)，應調增應納稅所得額=80-40=40(萬元)。

【解析】企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊。

(4)甲公司以土地使用權對外投資的評估增值收益3000萬元，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

(5)向環保部門支付的罰款5萬元不得在稅前扣除，支付的訴訟費1萬元可以在稅前扣除。根據規定，罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除;但納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費用，准予在稅前扣除。

(6)甲公司向關聯企業支付的管理費10萬元，不得在稅前扣除。根據規定，企業之間支付的管理費，不得在計算應納稅所得額時扣除。