註冊稅務師考試《稅法一》真題及答案範例

　　一、單項選擇題(共40題，每題l分。每題的備選項中，只有l個最符合題意)

1.稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是 ( )。

A.稅收法律主義的功能側重於保持稅法的穩定性 。

B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術角度保證稅收分配關係的確定性

C.課稅要素必須由法律直接規定

D.依法稽徵原則的含義包括稅務機關有選擇稅種開徵和停徵的權力

【答案】D

【解析】依法稽徵原則即稅務行政機關必須嚴格依據法律的規定稽核徵收，而無權變動法定課稅要素和法定徵收程式。除此之外，納稅人同稅務機關一樣都沒有選擇開徵、停徵、減稅免稅、退補稅收及延期納稅的權力(利)，即使徵納雙方達成一致也是違法的。

2.下列有關稅法解釋的表述中，正確的是( )。

A.稅法解釋不具有針對性 B.稅法解釋不具有專屬性

C.檢察解釋不可作為辦案的依據 D.稅法立法解釋通常為事後解釋

【答案】D

【解析】法定解釋應嚴格按照法定的解釋許可權進行，任何有權機關都不能超越許可權進行解釋，因此，法定解釋具有專屬性。只要法定解釋符合法的精神及法定的許可權和程式。這種解釋就具有與被解釋的法律、法規、規章相同的效力。因此，法定解釋同樣具有法的權威性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。事後解釋是指稅收法律、法規在實際執行和適用時發生疑問而由制定稅收法律、法規的機關所作的解釋。我們通常所說的稅收立法解釋是指事後解釋。

3.稅收程式法是指如何具體實施稅法的規定。下列有關稅收程式法的表述中，正確的是 ( )。

A.辦理稅務登記是納稅人應盡而非法定義務

B.納稅申報是納稅人履行納稅義務的程式

C.提供擔保是納稅人納稅前必經的程式

D.納稅人只要有逃避納稅義務的行為即可對其實施稅收強制執行措施

【答案】B

【解析】辦理稅務登記是納稅人的法定義務，所以A選項錯誤;納稅申報是納稅人、扣繳義務人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項的書面報告的法律行為。是納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳稅款義務的程式，所以B選項正確;提供擔保是納稅人在特定行為條件和時間條件之下的程式，所以C選項錯誤;強制執行措施要具備三個條件：①超過納稅期限。②告誡在先。稅務機關必須責令限期繳納稅款。③超過告誡期：經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，所以D選項錯誤。

4.稅務行政規範也稱稅收規範性檔案，是稅務行政管理的依據，稅務行政相對人也必須

遵循。下列有關稅務行政規範的表述，正確的是( )。

A.屬於行政立法行為的規範，只對徵稅主體具有約束力

B.具有向後發生效力的特徵

C.適用於特定的主體

D.法院判決時遵照執行

【答案】B

【解析】稅務行政規範是稅務機關履行其法定職責過程中所制定或釋出的行為規則，是規範稅務行政行為的重要表現方式。它不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身，所以A選項錯誤;稅務行政規範適用主體的非特定性，所以C選項錯誤;稅務行政規範效力是針對以後發生的人和事，即所謂以後發生效力所以D選項錯誤。

5.下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是( )。

A.稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內容

B.不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一

C.轉讓定價稅制的管轄物件是關聯交易

D.確認關聯交易是整個轉讓定價稅制的核心內容

【答案】D

【解析】稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內容;國際避稅的四個基本方法中包括不轉移納稅主體的避稅;轉讓定價稅制的管轄物件是關聯交易;採用哪些方法對跨國關聯企業利用轉讓定價形成不合理的國際收入和費用分配進行重新調整，是整個轉讓定價稅制的核心內容。

6.按照居民稅收管轄權的國際慣例，自然人居民身份的一般判定標準不包括( )。

A.住所標準 B.時間標準 C.意願標準 D.籍貫標準

【答案】D

【解析】自然人居民身份的一般判定標準包括住所標準、時間標準、意願標準。

7.我國個人所得稅法規定：“勞務報酬所得按次徵收”，個人所得稅法實施條例規定“勞務報酬所得……屬於同一專案連續性收入的，以一個月內取得的收人為一次”。這一稅法解釋屬於( )。

A.司法解釋 B.字面解釋 C.擴充解釋 D.行政解釋

【答案】C

【解析】稅法的擴充解釋是指為了更好地體現立法精神，對稅法條文所進行的大於其字面含義的解釋。題幹中的稅法解釋屬於擴充解釋。

8.下列結算方式中，以貨物發出當天為增值稅納稅義務發生時間的是( )。

A.預收貨款 B.賒銷 C.分期收款 D.將貨物交付他人代銷

【答案】A

【解析】納稅人採用預收貨款方式銷售的，以貨物發出當天為增值稅納稅義務發生時間。

9.會計核算健全的下列企業或機構中，可以被認定為增值稅一般納稅人的是( )。

A.僅生產和銷售免稅農產品，年銷售額為200萬元的某林場

B.年銷售建築材料200萬元的某個體工商戶

C.年銷售額為l0萬元的某電機修理廠

D.年銷售額為80萬元的某銷售部(其總機構為一大型賣場，年銷售額為680萬元)

【答案】B

【解析】全部銷售免稅貨物的納稅人不能被認定為增值稅一般納稅人，所以A選項錯誤;B選項經省級國稅局批准可以認定為增值稅一般納稅人;C選項不達不到增值稅一般納稅人銷售額的標準，不能被認定為增值稅一般納稅人;D選項作為商業分支機構，沒有具備增值稅一般納稅人銷售額的標準，不能被認定為增值稅一般納稅人。

10.下列表述中，符合現行增值稅有關規定的是( )。

A.從事建築安裝業務的企業附設工廠生產的水泥預製構件，凡用於本單位建築工程的， 均應計算繳納增值稅

B.工廠自採地下水用於生產，應計算繳納增值稅

C.國家行政管理部門行使其管理職能，發放執照、牌照和有關證書等取得的工本費收 入，不徵收增值稅

D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅

【答案】C

【解析】從事建築安裝業務的企業附設工廠生產的水泥預製構件，凡用於本單位建築工程的， 應在移送時徵收增值稅;但在建築現場製作的預製構件，直接用於本單位建築工程的繳納營業稅;企業開採自用未曾加工的天然水不徵收增值稅;汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，屬於單位聘用員工為本單位提供修理勞務，不繳納增值稅。

11.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅並退稅”待遇的有( )。

A.加工企業來料加工復出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用於境外承包專案的貨物

C.屬於小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物

D.外貿企業從小規模納稅人購進並持有普通發票的出口貨物

【答案】B

【解析】A、C、D選項享受免稅不退稅的政策;B享受免稅並退稅待遇。

12.軍隊軍工系統的下列業務中，應當徵收增值稅的是( )。

A.軍隊系統企業為部隊生產彈y

B.軍需工廠對民眾銷售服裝

C.軍工工廠為生產軍需品而相互提供模具

D.軍隊系統企業生產並按軍品作價原則在系統內部銷售鋼材

【答案】B

【解析】A、C、D選項屬於軍隊軍工系統內部銷售或寫作產品，免徵增值稅;B選項應徵增值稅。

13.某汽車修理廠(小規模納稅人)2007年10月提供修理修配勞務取得收入110000元，銷售修理配件取得收入225000元，提供洗車勞務取得收入l0000元。上述業務收入均為含稅收入且能夠分別核算，則該修理廠當月應納增值稅( )元。

A.12884.62 B.14880.27 C.18962.26 D.19528.30

【答案】C

【解析】修理修配和銷售零配件應納增值稅=(110000+225000)/(1+6%)×6%=18962.26(元);洗車收入不屬於銷售貨物也不屬於對貨物損害功能的修復，因此應納營業稅。

14.某面粉加工廠(增值稅一般納稅人)2007年8月從某農場收購小麥100噸，農場開具的普通發票上註明金額20萬元，此項業務可抵扣的增值稅進項稅額為( )萬元。

A.0 B.2 C.2.3 D.2.6

【答案】D

【解析】20×13%=2.6(萬元)

15.2007年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，於2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，並取回全部押金。就此項業務，該酒廠2007年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。

A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85

【答案】C

【解析】50000×17%+(23400+3000)/(1+17%)×17% =12335.90(元)

16.某具備建築業施工安裝資質的企業為增值稅一般納稅人，2007年5月將自產的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營業部並負責安裝，合同中註明收取款項共計70萬元(未單獨註明建築業勞務價款)，有關稅金由銷售方負擔。已知該企業生產此批鋁合金門窗的成本為40萬元，且對應的增值稅專用發票均已於上月認證並抵扣。該企業5月就此項業務應繳納( )。

A.營業稅0.9萬元 B.營業稅2.1萬元

C.增值稅7.48萬元 D.增值稅l0.17萬元

【答案】D

【解析】銷售資產貨物，安裝合同中未單獨註明建築業勞務價款的，一併繳納增值稅。70/(1+17)×17%=10.17(萬元)

17.根據消費稅有關規定，下列說法正確的是( )。

A.植物性潤滑油屬於潤滑油徵收範圍

B.以石油為原料加工的礦物性潤滑油不屬於潤滑油徵收範圍

C.以柴油組分為主、經調合精製可以作為柴油發動機的非標油品，屬於柴油徵收範圍

D.以動植物油為原料，經提純、精製、合成等工藝生產的生物柴油，屬於消費稅徵收範圍

【答案】C

【解析】潤滑油的徵收範圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油，礦物性潤滑油基礎油。植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬於潤滑油的徵收範圍。以柴油組分為主、經調合精製可以用作柴油發動機的非標油品，也屬於柴油的徵收範圍。以動植物油為原料，經提純、精煉、合成等工藝生產的生物柴油。不屬於消費稅徵收範圍。

18.某菸草公司2007年8月進口100箱捲菸，關稅完稅價格共計l40萬元人民幣，進口捲菸關稅稅率為20%，消費稅適用比例稅率為45%，定額稅率為150元/大箱。該菸草公司進口捲菸應納消費稅( )萬元。

A.64.50 B.138.68 C.138.95 D.140.18

【答案】D

【解析】注意元與萬元的換算。[140×(1+20%)+150×100/10000]/(1-45%)×45%+150×100/10000=138.68+1.5=140.18(萬元)

19.納稅人生產銷售下列輪胎(非子午線輪胎)不繳納消費稅的是( )。

A.翻新輪胎 B.公共汽車輪胎

C.摩托車輪胎 D.汽車與農用拖拉機通用輪胎

【答案】A

【解析】B、C、D選項都應繳納消費稅。

20.某酒廠2007年4月購進酒精(酒精所用原料為糧食)，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，註明價款50萬元、增值稅8.5萬元，生產領用其中的70%用於生產A酒;本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，並收取包裝物押金4.68萬元。該酒廠2007年4月應納消費稅( )萬元。

A.8.25 B.10 C.9.05 D.10.80

【答案】D

【解析】[40萬元+4.68萬元/(1+17%)]×20%+20噸×0.1萬元/噸=10.8萬元

21.企業發生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是( )。

A.用自產的應稅消費品換取生產資料

B.用自產的應稅消費品支付代扣手續費

C.直接銷售委託加工收回的已稅的應稅消費品

D.在銷售數量之外另付給購貨方自產的應稅消費品作為獎勵

【答案】C

【解析】A、B、D選項均應計算繳納消費稅;C選項不需要繳納消費稅。

22.某裝修公司2007年8月採用清包工形式承包了一項裝修工程，客戶提供的裝飾材料價款8萬元，向客戶收取人工費2萬元、管理費3萬元、輔助材料費0.6萬元。該裝修公司上述業務應納營業稅( )萬元。

A.0.06 B.0.15 C.0.168 D.0.408

【答案】C

【解析】(2+3+0.6)×3%=0.168(萬元)

23.某典當行2007年6月銷售死當物品取得銷售收入42萬元，取得諮詢收人15萬元，手續費收入ll萬元。該拍賣行應納營業稅( )萬元。

A.1.30 B.2.10 C.2.90 D.3.68

【答案】

【解析】死當物品銷售應納增值稅，諮詢和手續費收入應納營業稅(15+11)×5%=1.3(萬元)。

24.外商投資企業發生的下列業務，應繳納營業稅的是( )。

A.處置債權重置資產 B.處置股權重置資產

C.債轉股方式處置重置資產 D.處置其所擁有的不動產重置資產

【答案】D

【解析】按照營業稅政策，A、B、C選項不予徵收營業稅，D選項應納營業稅。

25.根據營業稅有關規定，下列說法正確的是( )。

A.土地租賃按“服務業——租賃業”稅目計稅

B.出租房屋按“服務業”稅目徵稅，營業稅稅率統一為5%

C.遠洋運輸企業的“期租”業務按“服務業——租賃業”稅目計稅

D.經批准從事融資租賃業務單位的融資租賃業務按“服務業——租賃業”稅目計稅

【答案】A

【解析】B選項的稅率分為5%和3%;C選項按照運輸業徵稅;D選項按照金融保險業徵稅。

26.某生產企業為增值稅一般納稅人(位於市區)，主要經營內銷和出口業務，2007年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業2007年4月應納城市維護建設稅( )萬元。

A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81

【答案】B

【解析】城建稅進口不徵，出口不退;出口棉滌得增值稅應計繳城建稅。應納城建稅=(40+4)×7% =3.08

27.某日化廠將某品牌的化妝品與護膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產成本90元/套，護膚品的生產成本50元/套。2007年3月將l00套成套化妝品分給職工作獎勵。該日化廠上述業務應納消費稅( )元。

A.2700 B.4200 C.4050 D.6300

【答案】D

【解析】將護膚品和化妝品組成成套化妝品出售，應按照化妝品稅率計算納稅。沒有同類價格的，組成計稅價格納稅。應納消費稅=(90+50)×(1+5%)/(1-30%)×100×30%=6300(元)

28.某遠洋運輸企業2007年9月取得營運收入380萬元，其中承接一項聯運業務，全程運費收入80萬元，支付給其他聯運合作方運費30萬元;另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，租金按月支付，本月租金20萬元。該企業2007年9月應納營業稅 ( )萬元。

A.11.10 B.11.50 C.12 D.12.40

【答案】A

【解析】(380-30+20)×3%=11.1(萬元)

29.甲某2007年4月出售一處普通住宅，取得銷售收入50萬元，該住房於2004年4月購進，買價30萬元，購買時支付稅費合計l.5萬元。甲某出售住房應納營業稅( )萬元。

A.0 B.0.925 C.1 D.2.5

【答案】D

【解析】2006年6月1日起，個人將購買不足5年的住房轉讓的，全額徵收營業稅。50×5%=2.5(萬元)

30.根據城市維護建設稅規定，下列說法正確的是( )。

A.鐵道部應納城市維護建設稅的稅率按鐵道部所在地確定

B.對出口產品退還增值稅、消費稅的同時退還已繳納的城市維護建設稅

C.外商投資企業以增值稅、消費稅、營業稅稅額為城市維護建設稅的計稅依據

D.貨物運輸業按代開發p納稅人管理的單位，凡按規定應徵收營業稅，在代開貨物運 輸業發票時一律按開票金額3%徵收營業稅，按營業稅稅款7%預徵城市維護建設稅

【答案】D

【解析】A選項統一稅率為5% ;B選項不得同時退還城建稅;C選項涉外企業不是城建稅的納稅人。

31.某油田2007年6月生產原油25萬噸，當月銷售20萬噸，加熱、修井用1.6萬噸，將0.4萬噸原油贈送給協作單位;開採天然氣700萬立方米，當月銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和l5元/千立方米。該油田2007年6月應納資源稅( )萬元。

A.600 B.612 C.621 D.825

【答案】C

【解析】按照原油和天然氣的實際銷量計稅;用於加熱修井的原油免稅。(20+0.40)×30+(600×10×15)/10000=621(萬元)

32.獨立礦山收購未稅礦產品代扣代繳資源稅的計稅依據是( )。

A.開採數量 B.銷售數量 C.收購數量 D.使用數量

【答案】C

【解析】獨立礦山收購未稅礦產品代扣代繳資源稅的計稅依據是收購數量。

33.根據資源稅有關規定，對納稅人以未稅液體鹽連續加工固體鹽的稅務處理，正確的是

( )。

A.按固體鹽稅額徵稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量計算納稅

B.液體鹽移送環節不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送使用數量計算納稅

C.液體鹽移送環節按移送使用數量為保稅數量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，不納稅

D.液體鹽移送環節按移送使用數量為課稅數量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，再按 固體鹽銷售數量計算納稅

【答案】A

【解析】納稅人以未稅液體鹽連續加工固體鹽的，以加工的固體鹽數量為課稅數量計算納稅。

34.某煤礦2007年3月開採原煤400萬噸，銷售240萬噸;將一部分原煤移送加工生產選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2007年3月應納資源稅( )萬元。

A.1700 B.1850 C.2000 　　D.2150

【答案】A

【解析】(240+30/30%)×5=1700(元)

35.根據資源稅有關規定，下列說法符合資源稅納稅地點規定的是( )。

A.納稅人應當向單位所在地主管稅務機關納稅

B.納稅地點需要調整的，均由省、自治區、直轄市政府決定

C.扣繳義務人應當向收購地主管稅務機關繳納代扣代繳資源稅

D.跨省開採資源稅應稅產品，下屬生產單位與核算單位不在同一省的，都應在核算地 納稅

【答案】C

【解析】納稅人應當向資源開採地或生產地地主管稅務機關納稅;在本省範圍內納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市政府決定;跨省開採資源稅應稅產品，下屬生產單位與核算單位不在同一省的，都應在開採地納稅。所以A、B、D選項錯誤。

36.某高新技術企業免稅進口一臺裝置，海關審定的進口價格為人民幣60萬元，海關監管期5年，該企業使用20個月後轉售。該企業上述業務應納關稅( )萬元。(關稅稅率為20%)

A.0 B.4 C.8 D.12

【答案】C

【解析】60×(1-20個月/60個月)×20%=8(萬元)

37.下列關於車輛購置稅的說法中，正確的是( )。

A.納稅人購置不需辦理車輛登記註冊手續的應稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務機 關申報納稅

B.納稅人購置需辦理車輛登記註冊手續的應稅車輛，向車輛登記註冊地的稅務機關申 報納稅

C.納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起30日內申報納稅

D.納稅人進口自用的應稅車輛，應自進口之日起90日內申報納稅

【答案】B

【解析】納稅人購置不需辦理車輛登記註冊手續的應稅車輛，向納稅人所在地的稅務機 關申報納稅;納稅人購置自用的應稅車輛，應自購買之日起60日內申報納稅;納稅人進口自用的應稅車輛，應自進口之日起90日內申報納稅。所以ACD選項都不正確。

38.某汽車製造廠2007年9月將自產轎車l0輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協議投資作價120000元/輛，將自產轎車3輛轉作本企業固定資產，將自產轎車4輛獎勵給對企業發展有突出貢獻的員工。該企業生產的上述轎車售價為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務總局對同類轎車核定的最低計稅價格為150000元/輛。該汽車製造廠應納車輛購置稅( )元。

A.45000 B.54000 C.252000 D.306000

【答案】B

【解析】自產轎車對汽車租賃公司投資的，由汽車租賃公司納稅;自產轎車獎勵給本企業員工的，本企業員工納稅。該汽車製造廠只對轉作本企業固定資產的3輛轎車納車購稅180000×3×10%=54000(元)

39.張某購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款l75500元，另支付購置工具件和零配件價款2340元，車輛裝飾費4000元，支付銷售公司代收保險費等5000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統一發票。張某應納車輛購置稅( )元。

A.15000 B.15200 C.15969.23 D.18684

【答案】C

【解析】按照銷售公司統一開具發票上的金額計稅。應納車購稅=(175500+2340+4000+5000)/(1+17%)×10%=15969.23(元)

40.根據進出口商品價格的變動而稅率相應增減的進出口關稅屬於( )。

A.從價稅 B.從量稅 C.滑準稅 D.複合稅

【答案】C

【解析】滑準稅稅率隨商品價格變動而變動。我國進口關稅中對新聞紙實施過滑準稅。