稅務師職業資格考試試題《稅法二》訓練試題大綱

　　計算題二

某中外合資房地產開發公司，2009年發生以下業務：

(1)1月通競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金6 000萬元，繳納相稅費240萬元;

(2)以上述土地開發建設普通標準住宅樓、會所和寫字樓各一棟，佔地面積各為1/3;

(3)住宅樓開發成本3 000萬元，分攤到住宅樓利息支出300萬元，包括超過銀行同類同期貸款利率的利息40萬元;

(4)寫字樓開發成本4000萬元，無法提供金融機構證明利息支出具體數額;

(5)與住宅樓配套的會所開發成本480萬元，無法準確分攤利息支出，根據相關規定，會所產權屬於住宅樓全體業主所有;

(6)9月份全部竣工驗收後，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬元;將寫字樓作價9000萬元與他人聯營開設一商場，收取固定收入，不承擔經營風險，當年收到250萬元。

其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用。

要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數：

7. 計算公司應繳納的營業稅( )萬元。

A705.5

B745.8

C762.5

D789.6

【答案】C

【解析】應繳納的營業稅=15000×5%+250×5%=762.5(萬元)

8. 計算公司繳納土地增值稅時應扣除的`土地使用權的金額( )萬元。

A2030

B4160

C6240

D7050

【答案】B

【解析】公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(萬元)

9. 計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額( )萬元。

A3480

B3560

C3790

D3990

【答案】A

【解析】公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額=3000+480=3480(萬元)

10. 計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他扣除專案( )萬元。

A1985

B2015

C2151

D2298

【答案】D

【解析】公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他扣除專案=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(萬元)

11. 計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金( )萬元。

A750

B890

C910

D960

【答案】A

【解析】公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金=15000×5%=750(萬元)

12. 計算公司應繳納的土地增值稅( )萬元。

A1011.60

B1102.60

C1203.60

D1293.60

【答案】

【解析】增值額=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(萬元)

增值率=4312÷10688×100%=40.34%，適用30%的稅率

應納土地增值稅=4312×30%=1293.60(萬元)