2017年稅務師《稅法一》考點:建築業營業稅的規定

導讀:失敗是什麼?沒有什麼，只是更走近成功一步;成功是什麼?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網小編整理的關於2017年稅務師《稅法一》考點:建築業營業稅的規定，供大家備考。

　　一、稅目與稅率——3%

本稅目的徵稅範圍是：建築、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業的業務。具體範圍P258

關注：納稅人受託進行建築物拆除、平整土地並代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償費：(1)其提供建築物拆除、平整土地勞務的收入按“建築業”交營業稅;(2)其代委託方向原土地使用權人支付拆遷補償費屬於“服務業—代理業”。

【特別注意】

1.對中國境內單位或個人在中國境外提供建築勞務，暫免徵收營業稅。

2.納稅人自建不動產納稅處理

(1)自建自用的房屋不納營業稅;

(2)納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應按建築業繳納營業稅，再按銷售不動產繳納營業稅;

(3)納稅人將自建房屋對外贈送，視同銷售。

【考題.計算題.節選】某市甲建築公司6月將自建辦公樓銷售，取得銷售收入65000萬元，與之配比的建造成本42000萬元;贈送關聯單位部分車庫，建造成本840萬元，市場銷售價格1176萬元。建築工程成本利潤率10%。要求：計算甲建築公司繳納營業稅。

『正確答案』應納營業稅=(65000+1176)×5%+(42000+840)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=4766.24(萬元)。

【例題.計算題】某房地產開發公司將委託某施工企業建造的一棟房屋無償捐贈給當地的一所國小，該房屋的委託開發成本為500萬元。(成本利潤率為20%)

要求：計算房地產公司繳納營業稅。

『正確答案』應納營業稅=500×(1+20%)÷(1-5%)×5%=31.58(萬元)。

　　二、納稅人

在中國境內從事建築、修繕、安裝和其他工程作業的單位和個人。

　　三、計稅依據

(一)一般規定

稅法規定，建築業營業稅的營業額為承包建築、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業取得的`營業收入額，建築安裝企業向建設單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。

(二)具體掌握：

(三)與增值稅關係：納稅人提供建築業勞務的同時銷售自產貨物

納稅人提供建築業勞務的同時銷售自產貨物的混合銷售行為，應分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額作為營業稅的計稅依據;未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額作為營業稅的計稅依據。

　　四、申報與繳納

(一)納稅義務發生時間

1.納稅人提供建築業或者租賃業勞務，採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款當天。

2.納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送給其他單位或者個人的，其自建行為的納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天。

3.納稅人發生自建行為的，其納稅義務發生時間為銷售自建建築物的納稅義務發生時間。

(二)納稅地點

納稅人提供建築業應稅勞務，其營業稅納稅地點為建築業應稅勞務的發生地。

　　五、稅收優惠

對中國境內單位或個人在中國境外提供建築業勞務，暫免徵收營業稅。