2011年註冊稅務師考試《稅法一》答案及解析
一、單選題
1. [答案]：D
[解析]：
通過的稅收法律由國家主席簽署主席令予以公佈;稅收法規的通過採用的是決定製，由總理最終決定，並由總理簽署國務院令公佈實施;法制部門審查通過後，形成稅務規章草案和審查意見，報局務會議審議，審議通過的稅務規章報局長簽署後予以公佈;稅收規範性檔案簽發後，必須以公告形式公佈，未經公告形式釋出的稅收規範性檔案，對納稅人不具約束力。只有D選項是正確的。
2. [答案]：B
[解析]：
選項AC：從立法過程看，稅法屬於制定法，而不屬於習慣法，即稅法是由國家制定的，而不是由習慣作法或司法判例而認可的;選項B：從法律性質看，稅法屬於義務性法規，而不屬於授權法規，即稅法直接規定人們的某種義務，其顯著特點是具有強制性;選項D：從內容看，稅法屬於綜合法，而不屬於單一法，即稅法是由實體法、程式法、爭訟法等構成的綜合法律體系。
3. [答案]：B
[解析]：
法定解釋應嚴格按照法定解釋許可權進行，任何部門都不能超越許可權進行解釋，因此法定解釋具有專屬性
4. [答案]：C
[解析]：
土地增值稅適用超率累進稅率。在2010年也考核過該知識點。
5. [答案]：D
[解析]：
採取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅物件的性質有著密切關係。
6. [答案]：B
[解析]：
稅務機關採取稅收保全措施和強制執行措施都包含了“扣押、查封納稅人相當於應納稅款的商品、貨物或者其他財產”的內容。
7. [答案]：A
[解析]：
在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司，因而該進口裝置的增值稅納稅人是甲進出口公司。
8. [答案]：D
[解析]：
增值稅徵稅範圍一般規定
(1)銷售貨物
(2)提供加工、修理修配勞務
(3)進口貨物。ABC屬於營業稅的徵收範圍;D屬於增值稅的徵收範圍。
9. [答案]：D
[解析]：
最高開票限額由一般納稅人申請，區縣級稅務機關根據企業的生產經營和產品銷售的實際情況進行審批。
10. [答案]：A
[解析]：
應納增值稅=5800÷(1+3%)×3%=168.93(元)。
11. [答案]：B
[解析]：
增值稅進項稅額=300×13%+800×17%=175(萬元)，增值稅銷項稅額=255+1200÷(1+17%)×17%=429.36(萬元)，應納增值稅=429.36-175=254.36(萬元)。
12. [答案]：B
[解析]：
納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照4%徵收率減半徵收增值稅。應納增值稅=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(萬元)。
13. [答案]：B
[解析]：
小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產,減按2%徵收率徵收增值稅;小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品應按3%徵收率徵收增值稅。應納增值稅=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。
14. [答案]：C
[解析]：
一般納稅人兼營免稅專案或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅專案銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計。增值稅進項稅額=700×17%+0.6×1200/(1200+1000)+8×17%×1200/(1200+1000)=119+0.33+0.74=120.07(萬元)，增值稅銷項稅額=1200×17%=204(萬元)，應納增值稅=204-120.07=83.93(萬元)。
15. [答案]：C
[解析]：
啤酒包裝物押金逾期才計入貨物銷售額中徵稅。銷項稅額=[800+58.5÷(1+17%)]×17%=144.50(萬元)。
16. [答案]：A
[解析]：
本題考核增值稅稅率和扣除率的運用。
增值稅進項稅額=14790+30000×13%+7000×7%=19180(元)，增值稅銷項稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)，應納增值稅=33501.77-19180=14321.77(元)。
17. [答案]：A
[解析]：
金銀首飾以舊換新用實際收取的不含增值稅的全部價款計算繳納消費稅，應納消費稅=51.48÷(1+17%)×5%=2.20(萬元)。
18. [答案]：C
[解析]：
從價稅=[22×10×(1+50%)+150×10/10000]÷(1-56%)×56%=420.19(萬元)，從量稅=150×10/10000=0.15(萬元)，該公司進口環節應納消費稅=420.19+0.15=420.34(萬元)。
19. [答案]：B
[解析]：
將自產應稅消費品用於其他方面的消費稅視同銷售規定，有一些與增值稅的`視同銷售規定一致，如用於在建工程;用於非生產機構;提供勞務;用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，這些情況下，消費稅與增值稅同時作視同銷售處理。上述業務應納消費稅=[35000×(1+5%)+20000×(1+5%]÷(1-30%)×30%=24750(元)。
20. [答案]：B
[解析]：
增值稅進項稅額=0.5×6000×(1+30%)×17%=663(萬元)，增值稅銷項稅額=8000×1.25×17%=1700(萬元)，應納增值稅=1700-663=1037(萬元);應納消費稅=8000×1.25×20%=2000(萬元);合計=1037+2000=3037(萬元)。
21. [答案]：C
[解析]：
新牌號、新規格捲菸消費稅計稅依據的核定公式為：某牌號規格捲菸消費稅計稅價格=零售價格÷(1+45%)。其中45%是指捲菸流通環節的平均費用率和平均利潤率。
22. [答案]：B
[解析]：
從已納消費稅扣除範圍看，以外購的已稅杆頭、杆身和握把為原料生產的高爾夫球杆屬於已納消費稅扣除範圍;從扣稅依據看，要按生產領用量抵扣，不同於增值稅的購進扣稅。
23. [答案]：C
[解析]：
本題考核營業稅稅目、計稅依據規則及稅額計算的實際運用，也是非常典型和常見的命題模式。計算過程為：廣告業務營業稅的計稅依據是向客戶收取的收入扣減廣告發布費，但不能扣減廣告製作費和設計費，該題目廣告業務應納營業稅=[28+(60-25)]×5%=3.15(萬元);培訓業務屬於文化業，其營業稅的計稅依據包含全部培訓收入，培訓業務營業稅=60×3%=1.8(萬元);該公司合計繳納營業稅4.95萬元。
24. [答案]：D
[解析]：
郵電通訊業的徵稅範圍，是郵政業、電信業以及與郵政、電信業相關的勞務。AC屬於建築業;B視不同情況屬於增值稅或營業稅“服務業”稅目的徵管範疇;D應當按照“郵電通訊業”稅目繳納營業稅。
25. [答案]：C
[解析]：
應納營業稅=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(萬元)。
26. [答案]：D
[解析]：
代開發票納稅人從事聯運業務，應以代開的貨物運輸業發票上註明的營業稅應稅收入為營業額。應納營業稅=(120+2+80)×3%=6.06(萬元)。
27. [答案]：D
[解析]：
演出門票收入屬於文化業;出租攤位租金收入屬於服務業——租賃業;餐飲收入屬於服務業——飲食業。該體育館應納營業稅=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100(元)。
28. [答案]：B
[解析]：
出租土地使用權適用“服務業——租賃業”稅目;轉讓土地使用權適用“轉讓無形資產”稅目;銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金屬於增值稅價外費用。
29. [答案]：B
[解析]：
該旅遊開發公司應納城市維護建設稅共計=12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(萬元)。
30. [答案]：C
[解析]：
教育費附加進口不徵、出口不退A.B選項均是錯誤的;教育費附加隨營業稅的減免而減免，D選項也是錯誤的。
31. [答案]：A
[解析]：
應納資源稅=(240+30÷30%)×5=1700(萬元)。
32. [答案]：B
[解析]：
該油田應納資源稅=8×12=96(萬元)。
33. [答案]：B
[解析]：
該企業應納資源稅=43×3+(7×25-5×10)+3.6×25×1/3=284(萬元)。
34. [答案]：B
[解析]：
三次採油資源稅減徵30%;資源稅改革實施時間是2010年6月1日。
35. [答案]：D
[解析]：
資源稅只對特定資源徵稅;資源稅有著進口不徵，出口不退的規則;冶金礦山鐵礦石資源稅減按規定稅額標準的60%徵收。
36. [答案]：A
[解析]：
B選項：購置已徵車輛購置稅的車輛，不再徵收車輛購置稅。C選項：納稅人購置應稅車輛應當向車輛登記註冊地的主管稅務機關申報納稅。D選項：符合免稅條件的車輛需辦理免稅申請審批手續，車購辦依據免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。
37. [答案]：C
[解析]：
不含稅價格=80000/(1+17%)=68376.07(元)<73000元,王某應納車輛購置稅=73000×10%=7300(元)。
38. [答案]：B
[解析]：
減免稅條件消失的應納稅額的計算。應納車輛購置稅=180000×(1-2/10)×100%×10%=14400(元)。
39. [答案]：B
[解析]：
進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，並應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。
40. [答案]：D
[解析]：
關稅完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款;應繳納關稅=22.47×40%=8.99(萬元);應繳納的消費稅=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(萬元)，應繳納的增值稅=(22.47+9)/(1-30%)×17%=7.64(萬元)，合計=8.99+13.48+7.64=30.11(萬元)。
