高階會計師考試模擬試題及答案：預算編制

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某企業以前年度採用固定預算編制方法，隨著公司的發展，公司管理者發現每年的實際銷售收入、利潤等財務指標與年初的預算目標相差非常大，於是公司開始採用彈性預算的編制方法編制2014年的預算。

關於製造費用的預算，有如下資料：

　　製造費用預算

業務量範圍	5400～6600（機器工時）
費用專案	固定費用（元/月）	變動費用（元/機器工時）
運輸費用		0.20
電力費用		0.80
材料費用		0.10
修理費用	800	0.85
油料費用	1000	0.20
折舊費用	2500
人工費用	1000
合計	5300	2.15
備注	當業務量超過5000工時後，修理費中的固定費用將由800元上升為1000元

要求：

(1)根據表中的資料，採用製造費用=固定制造費用a+單位變動製造費用×業務量b的公式，填寫下表。

製造費用預算(列表法) 單位：元

(2)簡要說明彈性預算的優點;

(3)簡述常見的預算編制方法;

(4)簡述企業編制預算時採用的一般編制方式和步驟;

(5)簡述成功的`預算編制的特徵。

　　【正確答案】

(1) 製造費用預算(列表法) 單位：元

(2)優點：能夠適應不同經營情況的變化，在一定程度上避免了對預算的頻繁修改，有利於預算控制作用的更好發揮;能夠使各責任中心實施更為細緻的差異分析，為業績評價建立更加客觀合理的基礎。

(3)常見的預算編制方法有：定期預演算法、滾動預演算法、增量預演算法、零基預演算法、固定預演算法、彈性預演算法、專案預演算法、作業基礎預演算法等。

(4)企業編制預算時，一般採取“上下結合、分級編制、逐級彙總”的“混合式”方式進行，具體包括確定目標、編制上報、審查平衡、審議批准。

(5)成功的預算編制至少具有以下特徵：

①與企業戰略管理流程相一致;②預算指標體系科學合理;③計劃與預算相結合;④假設合理、預算的準確性高;⑤與公司的績效評價系統相一致;⑥預算編制方法選擇適當。

【答案解析】

【該題針對“預算編制”知識點進行考核】

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