企業所得稅彙算清繳補繳的所得稅計入哪個會計科目

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　　納稅人疑問

我單位2017年5月5日剛剛結束了2016年度企業所得稅的彙算清繳工作，經過納稅調整，共計補繳企業所得稅60000元，並已經通過銀行扣繳劃款，請問如何做賬?是計入“所得稅費用”還是“以前年度損益調整”?

　　問題回覆

(1)計算應補繳稅款：

借：以前年度損益調整——所得稅費用 6萬元

貸：應交稅費——應交企業所得稅 6萬元

(2)補繳稅款：

借：應交稅費—應交所得稅 6萬元

貸：銀行存款 6萬元

(3)結轉：

借：利潤分配——未分配利潤 6萬元

貸：以前年度損益調整——所得稅費用 6萬元

注意：

若是已經計提了10%的盈餘公積，還要調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈餘公積金，不需要做該筆分類)

借：盈餘公積-法定盈餘公積 0.6萬元

貸：利潤分配-未分配利潤 0.6萬元

　　問題補充

若是年終彙算清繳的時候需要退還多預繳的企業所得稅6萬元

(1) 計算出應退所得稅

借：應交稅費—應交所得稅 6萬元

貸：以前年度損益調整 6萬元

(2) 收到退稅款

借：銀行存款 6萬元

貸：應交稅費—應交所得稅 6萬元

(3) 結轉

借：以前年度損益調整——所得稅費用 6萬元

貸：應交稅費—應交所得稅 6萬元

　　“以前年度損益調整”科目

(1)《企業會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規定：“以前年度損益調整”科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算;

(2)“以前年度損益調整”科目結轉後應無餘額;

(3)也就是說“以前年度損益調整”在會計報表上沒有體現，只是一個過渡科目，結轉後應無餘額。