財務總監的稅務指南

作為財務總監必須對國內的稅務問題非常清楚，所以今天應屆畢業生小編為大家整理了部分關於最新稅務的資料，希望對大家有用哦，更多資料請關注應屆畢業生培訓網。

日前在北京召開的中央經濟工作會議強調，2016年及今後一個時期，“積極的財政政策要加大力度，實行減稅政策，階段性提高財政赤字率，在適當增加必要的財政支出和政府投資的同時，主要用於彌補降稅帶來的財政減收，保障政府應該承擔的支出責任。”中央確定，將“降低企業稅費負擔，進一步正稅清費，清理各種不合理收費，營造公平的稅負環境，研究降低製造業增值稅稅率。”降低社會保險費，精簡歸併“五險一金”。國務院辦公廳最近下發的《關於加快發展生活性服務業促進消費結構升級的指導意見》要求，創新財稅政策，加大促進消費結構升級的財稅、金融、價格、土地政策引導支援。適時推進“營改增”改革，研究將尚未試點的生活性服務行業納入改革範圍。科學設計生活性服務業“營改增”改革方案，合理設定生活性服務業增值稅稅率。發揮財政資金引導作用，創新財政資金使用方式，大力推廣政府和社會資本合作(PPP)模式，運用股權投資、產業基金等市場化融資手段支援生活性服務業發展。對免費或低收費向社會開放的公共體育設施按照有關規定給予財政補貼。

政策點評：合規的商業健康保險，是指保險公司參照個人稅收優惠型健康保險產品指引框架及示範條款開發的、符合下列條件的產品：健康保險產品採取具有保障功能並設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式，包含醫療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人為16週歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保，並保證續保。醫療保險保障責任範圍包括被保險人醫保所在地基本醫療保險基金支付範圍內的自付費用及部分基本醫療保險基金支付範圍外的費用，費用的報銷範圍、比例和額度由各保險公司根據具體產品特點自行確定。同一款健康保險產品，可依據被保險人的不同情況，設定不同的保險金額，具體保險金額下限由保監會規定。健康保險產品堅持“保本微利”原則，對醫療保險部分的簡單賠付率低於規定比例的，保險公司要將實際賠付率與規定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

自2016年1月1日起，對試點地區個人購買符合規定的健康保險產品的支出，按照2400元/年的限額標準在個人所得稅前予以扣除，單位統一組織為員工購買，或者單位和個人共同負擔購買健康險，單位負擔部分可視同個人購買，並自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除;個體工商戶業主、企事業單位承包承租經營者、個人獨資和合夥企業投資者自行購買符合條件的健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，則不得稅前扣除。

政策點評：按照規定，保險公司在銷售商業健康保險產品時，要為購買健康保險的個人開具發票和保單憑證，載明產品名稱及繳費金額等資訊，作為個人稅前扣除的憑據。

《信用管理辦法》的適用範圍為：已辦理稅務登記，從事生產、經營並適用查賬徵收的獨立核算企業、個人獨資企業和個人合夥企業。根據規定，稅務內部資訊從稅務管理系統中採集，採集的資訊記錄截止時間為評價年度12月31日。評價年度內，納稅人經常性指標和非經常性指標資訊齊全的，從100分起評;非經常性指標缺失的，從90分起評。有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的。本評價年度內無生產經營業務收入的。因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的。被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的.。申請稅務行政複議、提起行政訴訟尚未結案的。

政策點評：為規範納稅信用管理，2014年稅務總局釋出了《納稅信用管理辦法(試行)》。2015年4月，全國稅務系統首次使用新的納稅信用評價指標和評價方式完成了2014年度納稅信用評價工作，各地反饋希望總局進一步明確納稅信用評價的相關業務操作口徑和納稅信用補評、複評使用的文書式樣及工作要求。稅務總局為此對《信用管理辦法》相關業務操作口徑進行了梳理明確。

對內地個人投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，自2015年12月18日起至2018年12月17日止，三年內暫免徵收個人所得稅。對內地企業投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法徵收企業所得稅。對內地企業投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額，依法徵收企業所得稅。對香港市場投資者通過基金互認買賣內地基金份額取得的轉讓差價所得，暫免徵收所得稅。

政策點評：內地與香港基金互認被視為內地基金市場向離岸基金開放的一項重大突破，讓兩地市場的投資者有更多元化的基金產品選擇。2015年12月18日，相關部門宣佈，已經註冊了首批3只香港互認基金和4只內地互認基金，額度為資金進出各3000億元人民幣。2015年5月22日，中國證監會與香港證監會正式簽署《關於內地與香港基金互認安排的監管合作備忘錄》，同時釋出《香港互認基金管理暫行規定》。至2015年底，中國證監會共收到並受理17只香港互認基金產品的註冊申請，香港證監會共受理超過30只內地互認基金的註冊申請。

《2016年關稅調整方案》自2016年1月1日起實施。2016年中國與冰島、瑞士、哥斯大黎加、祕魯、紐西蘭自貿協定以及內地與港澳更緊密經貿關係安排等7個協定實施進一步降稅。同時，根據我國2012年在APEC框架下對部分環境產品降稅的承諾，2016年將實施稅率高於5%的27項環境產品稅率降至5%，主要有汙泥乾燥機、垃圾焚燒爐、太陽能熱水器、風力發電機組等。2016年關稅調整繼續鼓勵國內亟需的先進裝置、關鍵零部件和能源原材料進口，以暫定稅率方式降低高速電力機車的牽引變流器、電視攝像機取像模組、純電動或混合動力汽車用電機控制器總成、無鉻鞣劑、牛羊油脂等商品的進口關稅。為充分發揮關稅對國內產業的保護作用，根據國內生產滿足需求情況，2016年將對自動絡筒機等部分商品關稅進行相應調整。同時，還將取消磷酸、氨和氨水等商品的出口關稅，適當降低生鐵、鋼坯等商品的出口關稅。

政策點評：值得關注的是，在供給側改革大背景下，降低日用消費品進口關稅業已成為提升國內消費升級需求的一個重大舉措。2015年6月1日，我國以暫定稅率方式降低了護膚品、西裝、短統靴、紙尿褲等日用消費品進口關稅稅率。為豐富國內消費者購物選擇，適應國內消費升級需求，2016年我國適度擴大日用消費品降稅範圍，以暫定稅率方式降低進口關稅稅率相對較高、進口需求彈性較大的箱包、服裝、圍巾、毯子、真空保溫杯、太陽鏡等商品的進口關稅。

2015年12月20日，中國—澳大利亞、中國—韓國自貿協定正式生效，生效當天已經實施第一步降稅，2016年1月1日實施第二步降稅。

政策點評：上述兩個協定實施後，中韓自貿協定項下，6108個稅號項下中國原產貨物、1649個稅號項下韓國原產貨物將在對方立即享受零關稅;中澳自貿協定項下，5662個稅號項下中國原產貨物、2402個稅號項下澳大利亞原產貨物將在對方立即享受零關稅。

自2016年1月1日起開始實施的《車船稅管理規程(試行)》共計六章25條，明確了車船稅管理所涉及的稅源管理、稅款徵收、減免稅和退稅管理，以及風險管理等事項。按照規定，稅務機關征收車船稅，應當嚴格依據車船登記地確定徵管範圍。依法不需要辦理登記的車船，應當依據車船的所有人或管理人所在地確定徵管範圍。車船登記地或車船所有人或管理人所在地以外的車船稅，稅務機關不應徵收。保險機構應當在收取機動車第三者責任強制保險費時依法代收車船稅，並將註明已收稅款資訊的機動車第三者責任強制保險單及保費發票作為代收稅款憑證。已繳納車船稅的車船，因質量原因，車船被退回生產企業或者經銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款，退貨月份以退貨發票所載日期的當月為準。

政策點評：我國的車船稅法及其實施條例自2012年施行以來，遇到一些亟待明確或細化的問題，為此，稅務總局制定了上述《規程》。