會計基礎知識教程

引導語：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。下面是小編為你帶來的會計基礎知識教程，希望對你有所幫助。

一、會計是什麼？

會計是聯結企業和經濟決策制訂者之間的紐帶。首先，會計確認和計量，提供了企業經營活動的資料；其次會計記錄，將資料儲存起來，並加工處理成為會計資訊；最後，通過報表將財務資訊傳送給經濟決策制訂者。 會計資訊系統（如下圖所示）輸入的是經營活動資料，輸出的經濟決策制定者所使用的財務資訊。

二、會計有什麼用？

會計的兩個基本職能是會計核算和會計監督。

（一）會計核算

會計核算是以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告，為有關各方提供會計資訊。會計核算是會計最基本的職能 。

具體內容：包括對生產經營過程中的各種經濟業務的核算，如款項的收付，財物的收發、增減和使用，債權債務的發生和結算，收入、費用、成本的計算等。

會計核算的要求：真實、準確、完整、及時。

（二）會計監督

會計監督是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的合法性、合理性進行審查，即以一定的標準和要求利用會計所提供的資訊對單位的經濟活動進行有效的指導、控制和調節，以達到預期的目的。會計監督是一個過程，分為事前監督、事中監督、事後監督。

具體內容：監督經濟業務的真實性；監督財務收支的合法性；監督公共財產的完整性。

三、會計做什麼？

根據會計的職能和範圍，會計主要分為四個組成部分：財務會計、管理會計、稅務會計、審計。

財務會計 ：採集基礎的經濟業務資訊和憑證，向企業外部關係人提供有關企業財務狀況、經營成果和現金流量情況等資訊。側重於過去資訊。

管理會計 ：成本性態分析、預測分析、投資決策分析、預算控制等。向企業內部管理者提供進行經營規劃、經營管理、預測決策所需的相關資訊。側重於未來資訊。

稅務會計：對納稅人應納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監督。側重於納稅資訊。

審計：在財務會計的基礎上對會計以及單位的資金使用、業務往來進行核查，檢查有無違規行為。包括企業內部審計和會計事務所審計。側重於監督審查。

四、會計怎麼做？

（一）會計物件：會計核算和監督的內容。

（二）會計要素：對會計物件的基本分類。

靜態會計要素：資產、負債、所有者權益。反映企業的財務狀況。 動態會計要素：收入、費用、利潤。反映企業的經營成果。

會計等式：

①資產＝負債+所有者權益 ②收入－費用＝利潤

③ 資產＝負債+所有者權益+收入－費用

經濟業務的發生必然引起等式發生如下情況中的一種：兩邊金額同時等額增加；兩邊金額同時等額減少；一邊金額等額此增彼減。

（三）會計科目：對會計要素具體內容進行分類的專案。

按資訊詳細程度及統馭關係不同，分為總分類科目和明細分類科目。如：總分類科目“其他應收款”，按部門設定明細科目為“工程部”、“銷售部”等。

（四）會計賬戶：根據會計科目設定，具有一定格式和結構，分類反映會計要素增減變動情況及結果的載體。

1、會計賬戶的分類：按資訊詳細程度及統馭關係不同，分為總分類賬戶和明細分類賬戶；按反映經濟內容不同分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶等。（格式如下圖）

2、會計賬戶的記錄方法：

資產、成本、費用類賬戶：借方，增加額；貸方，減少額。

期末餘額＝期初餘額+本期借方發生額－本期貸方發生額

負債、所有者權益、收入類賬戶：借方，減少額；貸方，增加額。 期末餘額＝期初餘額+本期貸方發生額－本期借方發生額

3、記賬規則和試算平衡：

借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。根據此規則可以進行賬戶的試算平衡：

發生額試算平衡法： 全部賬戶本期借方發生額合計＝全部賬戶本期貸方發生額合計

餘額試算平衡法： 全部賬戶的借方期初餘額合計＝全部賬戶的貸方期初餘額合計 全部賬戶的借方期末餘額合計＝全部賬戶的貸方期末餘額合計

（五）會計工作流程：

1、原始憑證

原始憑證的基本內容：

（1） 原始憑證名稱；

（2） 填制原始憑證的日期；

（3） 接受原始憑證的單位名稱；

（4） 經濟業務內容（含數量、單價、金額等）；

（5） 填制單位簽章；

（6） 有關人員簽章；

（7） 憑證附件（如清單等）。

原始憑證的種類：

（1）按照來源不同，分為外來原始憑證（如購物取得的發票、支付款項取得的收據、職工出差的火車票等）和自制原始憑證（入庫單、借款單、工資表、折舊表等）。

（2）按照經濟業務的類別不同，分為款項收付業務憑證（如現金借據、銀行支票、購物發票等）；出入庫業務憑證（入庫單、領料單等）；成本費用憑證（工資表、折舊表、成本分攤表等）；購銷業務憑證（發貨單、提貨單、運費單據等）；固定資產業務憑證（固定資產調撥單、盤盈盤虧報告單等）；轉賬業務憑證（會計期間終了結轉收入和支出的憑證）。

原始憑證的填制要求：

（1） 記錄要真實。填列的經濟業務內容和數字符合實際，真實可靠。

（2） 內容要完整。要求的專案必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。

（3） 手續要完備。必須符合手續完備的要求，以明確經濟責任，確保憑證的合法性、真實性。

（4） 書寫要清楚、規範。漢字不使用不規範的字型；大小寫金額必須相符且填寫規範；不寫連筆字等。

（5） 編號要連續。各種憑證要連續編號，以便查考。如果憑證已預先印定編號，如發票、支票等重要憑證，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。

（6） 不得塗改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

（7） 填制要及時。各種原始憑證一定要及時填寫，並按規定的程式及時送交會計部門、會計人員進行稽核。

原始憑證的稽核：

（1） 稽核的內容包括真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。

（2） 稽核後的處理：

完全符合要求的原始憑證，據以編制記賬憑證入賬；真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有誤的，退回補充更正；不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，並向單位報告。

2、記賬憑證

記賬憑證的基本內容：

（1） 記賬憑證的名稱，如“收款憑證”、“付款憑證”、“轉賬憑證”；

（2） 填制記賬憑證的日期；

（3） 記賬憑證的編號；

（4） 經濟業務的內容摘要；

（5） 經濟業務所涉及的會計科目（包括一級科目、二級科目等）及其記賬方向；

（6） 經濟業務的金額；

（7） 記賬標記；

（8） 所附原始憑證張數；

（9） 會計主管、記賬、稽核、出納、制單等有關人員簽章。

記賬憑證的分類： 按內容分為收款憑證（記錄現金和銀行存款收款業務）、付款憑證（記錄現金和銀行存款付款業務）、轉賬憑證（記錄不涉及現金和銀行存款業務）。按此劃分有利於區別不同經第一文庫網濟業務進行分類管理，但工作量較大，適用於規模較大、收付款業務多的單位。

經濟業務較簡單的單位，可以採用通用記賬憑證來記錄所有經濟業務，將所有經濟業務統一編號，在同一格式的憑證中進行記錄。

通用記賬憑證的編制：

“日期”是指編制憑證的日期；“憑證號”按順序編寫；“摘要”是經濟業務的簡要說明； “記賬”是指該憑證已登記賬簿的標記，防止經濟業務重記或漏記；“金額”是指該項業務的發生額；“附件**張”是指本記賬憑證所附原始憑證的張數；最下邊分別由有關人員簽章，以明確經濟責任。將經濟業務中所涉及的全部會計科目，按照“先借後貸”的順序記入“會計科

目”欄中的“一級科目”和“二級或明細科目”，並按應借、應貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”。

會計憑證的保管：

（1） 會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。封面註明單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號數、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，相關人員簽章。

（2） 會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，如確有特殊原因需使用時，經本單位會計機構負責人、會計主管人員批准，可以複製。並在專設的登記簿上登記，由提供人員和收取人員共同簽名蓋章。

（3） 原始憑證較多時，可單獨裝訂，但應在憑證封面註明所屬記賬憑證的日期、編號等，同時在所屬的記賬憑證上應註明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。

（4） 嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷燬。

3、會計賬簿

會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。

會計賬簿的分類：

（1） 按用途不同分為三種：序時賬簿（日記賬：現金日記賬、銀行存款日記賬）、分類賬簿（總分類賬簿、明細分類賬簿）和備查賬簿（補充登記的各類備查簿）。

（2） 按賬頁格式不同分為四種：兩欄式、三欄式、多欄式和數量金額式。目前我公司採用的主要是三欄式和多欄式。

賬簿的登記要求：

（1） 準確完整。將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。

（2） 註明記賬符號。賬簿登記完畢，應在記賬憑證上簽名或蓋章，並在記賬憑證相應位置打勾，表示記賬完畢，避免重記、漏記。

（3） 書寫留空。賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適應的空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。這樣，一旦發生登記錯誤時，能比較容易地進行更正，同時也方便查賬工作。

（4） 正常記賬使用藍黑墨水，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。

（5） 特殊記賬使用紅墨水。如紅字衝賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；在三欄式賬戶賬戶的餘額欄前，如未印明餘額方向的，在餘額欄內登記負數餘額等。

（6） 順序連續登記。不得隔頁、跳行。如發生隔頁、跳行現象，應在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線登出，或註明“此頁（行）空白”字樣，並由記賬人員和會計主管人員簽章。

（7） 結出餘額。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出餘額。

（8） 過次承前。每一賬頁登記完畢時，應結出本頁發生額合計及餘額，在該賬頁最末一行“摘要”欄註明“轉次頁”或“過次頁”，並將這一金額記入下一頁第一行有關金額欄內，並在該行“摘要”欄註明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續性，便於對賬和結賬。

（9） 不得刮擦塗改。發生記錄錯誤，應採用規定的方法更正。

結賬：將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。在一定時期結束時（如月末、季末或年末），為了編制會計報表，需要進行結賬。

結賬的內容：一是結清各種損益類賬戶，並據以計算確定本期利潤；二是結清各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發生額合計和餘額。

結賬的程式：

（1）本期經濟業務全部正確登記入賬；

（2）根據權責發生制的`要求，調整有關賬項（本期應計的收入和費用、收入分攤和成本分攤）；

（3）損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目；

（4）結算出資產、負債和所有者權益類科目的本期發生額和餘額，並結轉下期。

錯賬更正方法：

（1） 劃線更正法：在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以採用劃線更正法。更正時，在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數字，並由記賬及相關人員在更正處蓋章，以明確責任。注意：更正時不得只劃銷錯誤數字，應將全部數字劃銷，並保持原有數字清晰可辨，以便審查。

（2） 紅字更正法：

a. 記賬後發現記賬憑證中的應借、應貸會計科目有誤，從而引起記賬錯誤。更正的方法是：用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示登出原記賬憑證，然後用藍字填寫一張正確的記賬憑證，並據以記賬。

b. 記賬後發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額大於應記金額。更正的方法是：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，並據以記賬。

（3） 補充登記法：記賬後發現記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小於應記金額。更正的方法是：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，並據以記賬。

4、財務報告

財務報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的檔案。財務報告是一個完整的報告體系，它由會計報表、會計報表附註和財務情況說明書所構成。 基本的會計報表有資產負債表、利潤表、現金流量表等。

資產負債表表示企業在一定日期（通常為各會計期末）的財務狀況（即資產、負債和業主權益的狀況）的主要會計報表。資產負債表的基本結構：一般是按各種資產變化先後順序逐一列在表的左方，反映單位所有的各項財產、物資、債權和權利；所有的負債和所有者權益則逐一列在表的右方。負債一般列於右上方分別反映各種長期和短期負債的專案，所有者權益列在右下方，反映經濟主體的資本和盈餘。左右兩方的數額相等。

利潤表（或損益表）是用以反映公司在一定期間利潤實現(或發生虧損)的財務報表。 利潤表的專案，按利潤構成和分配分為兩個部分。其利潤構成部分先列示銷售收入，然後減去銷售成本得出銷售利潤；再減去各種費用後得出營業利潤(或虧損)；再加減營業外收入和支出後，即為利潤(虧損)總額。利潤分配部分先將利潤總額減去應交所得稅後得出稅後利潤；其下即為按分配方案提取的公積金和應付利潤；如有餘額，即為未分配利潤。

現金流量表是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金，是指企業庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。現金等價物，是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。