2017年註冊會計師考試《審計》練習衝刺題
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一、單項選擇題
1、以下審計程式中，不屬於分析程式的是( )。
A.根據增值稅申報表估算全年主營業務收入
B.分析樣本誤差後，根據抽樣發現的誤差推斷審計物件總體誤差
C.將購入的存貨數量與耗用或銷售的存貨數量進行比較
D.將關聯方交易與非關聯方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯方交易的總體合理性
【答案】B
【解析】從樣本推斷至總體不屬於分析程式的範疇，屬於審計抽樣的原理。
2、在審計結束或臨近結束時，使用分析程式對財務報表進行總體複核的目的是( )。
A.針對自上年以來尚未發生變化的賬戶餘額收集證據
B.再次測試認為有效的內部控制，評估控制風險
C.確定以前尚未識別的異常或未預期到的關係
D.確定實質性分析程式對特定認定的適用性
【答案】C
【解析】選項ABD屬於分析程式用於實質性程式階段。
3、下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程式的說法中，錯誤的是( )。
A.實施分析程式的目的是確定財務報表是否與註冊會計師對被審計單位的瞭解一致
B.實施分析程式所使用的手段與風險評估程式中使用的分析程式基本相同
C.實施分析程式應當達到與實質性分析程式相同的保證水平
D.如果通過實施分析程式識別出以前未識別的重大錯報風險，註冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程式
【答案】 C
【解析】在總體複核階段實施的分析程式達不到對特定賬戶餘額和披露提供的實質性的保證水平。
4、關於審計程式的作用，以下說法中，不恰當的是( )。
A.檢查有形資產可提供資產的權利和義務的全部審計證據
B.觀察提供的審計證據僅限於觀察發生的時點
C.對於詢問的答覆，註冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證
D.分析程式適用於調查識別出的、與其他相關資訊不一致或與預期資料嚴重偏離的波動和關係
【答案】A
【解析】選項A不恰當。檢查有形資產可為其存在提供可靠的審計證據，但不一定能為權利和義務或計價和分攤等認定提供可靠的審計證據。
5、下列有關審計證據的說法中，正確的是( )。
A.外部證據與內部證據矛盾時，註冊會計師應當採用外部證據
B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程式獲取的資訊
C.註冊會計師無需鑑定作為審計證據的檔案記錄的真偽
D.註冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取資訊的有用性之間的關係
【答案】D
【解析】選項A，此時註冊會計師應當追加必要的審計程式，不能直接採用外部證據;選項B，審計證據可以包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程式獲取的資訊;選項C，審計工作通常不涉及鑑定檔案記錄的真偽，但若在審計過程中識別出的情況使其認為檔案記錄可能是偽造的，註冊會計師應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價檔案記錄的真偽。
6、在確定審計證據的'可靠性時，下列表述中錯誤的是( )。
A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠
B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠
C.從影印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠
D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠
【答案】C
【解析】從原件獲取的審計證據比從傳真件或影印件獲取的審計證據更可靠，但影印件和傳真件都容易是變造或偽造的結果，所以可靠性均較低，兩者無法比較其可靠性。
7、下列各項，為獲取適當審計證據所實施的審計程式與審計目標最相關是( )。
A.從甲公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性
B.實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權
C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D.複核甲公司編制的銀行存款餘額調節表，以確定銀行存款餘額的正確性
【答案】D
【解析】選項A，與銷售業務的完整性無關;選項B，檢查主要證實固定資產的存在;選項C，註冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取專案追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取專案追查至盤點記錄，以獲取有關盤點記錄準確性和完整性的審計證據。
8、在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是( )。
A.甲公司連續編號的採購訂單
B.甲公司編制的成本分配計算表
C.甲公司提供的銀行對賬單
D.甲公司管理層提供的宣告書
【答案】C
【解析】銀行對賬單是從企業外部取得的，與其他選項相比，其可靠性最強。
9、下列與審計證據相關的表述中，正確的是( )。
A.如果審計證據資料足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷
B.審計工作通常不涉及鑑定檔案的真偽，對用作審計證據的檔案記錄，只需考慮相關內部控制的有效性
C.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取資訊的有用性之間的關係
D.會計記錄中含有的資訊本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎
【答案】D
【解析】選項A，註冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷;選項B，審計工作通常不涉及鑑定檔案記錄的真偽，但應當考慮用作審計證據的資訊的可靠性，並考慮與這些資訊生成與維護相關的控制的有效性;選項C，註冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取資訊的有用性之間的關係。
10、審計證據具有充分性和適當性的特徵，有關審計證據特徵的理解中，恰當的是( )。
A.獲取的審計證據數量越多，越能增進審計證據的適當性
B.如果審計證據越適當，需要的數量越多
C.如果審計證據質量不高，則需要更多的證據增強其證明力
D.審計證據質量存在缺陷，無法依靠證據的數量彌補
【答案】D
【解析】選項B不恰當，審計證據越適當則所需審計證據數量越少;選項A、C和D討論的都是審計證據質量和數量的關係，審計證據的質量存在缺陷時不能依靠審計證據的數量來彌補。
11、關於審計證據的含義，以下理解中，不恰當的是( )。
A.註冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結論，還應當從其他來源獲取的資訊作為審計證據
B.註冊會計師對財務報表發表審計意見的基礎僅是會計記錄中含有的資訊
C.如果會計記錄是電子資料，註冊會計師必須對生成這些資訊所依賴的內部控制予以充分關注
D.註冊會計師將會計記錄和其他資訊兩者結合在一起，才能將審計風險降至可接受的低水平，為發表審計意見提供合理基礎
【答案】B
【解析】選項B不恰當。會計記錄中含有的資訊本身並不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，註冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他資訊。
