2016年注會綜合階段《職業能力綜合測試》考試真題

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　　試卷一：(此試題由網友分享，僅供學習參考)

1.20X4年年初A公司出資5400萬、C公司出資3600萬成立B公司(AC無關聯關係)，A公司持股60%，持股這兩年期間B公司共產生淨利潤5000萬元(其中4000萬元為20x4年)，B公司淨資產賬面價值與公允價值沒有差異。20X5年底S公司出資14000萬成為B公司股東，A公司持股因此由60%下降至32%,喪失對B公司的控制。A公司剩餘尺骨32%在喪失控制日的公允價值為9600萬元，請問A公司個別報表及合併報表的處理為何?

2.限制性股份激勵：20x5年1月1號給100個員工每人1萬股每股10元的限制性股權激勵，要在公司待到(好像是待滿2年吧?)以後才可以解禁。授予日時股票公允價值15元。

(1)公司於實際收到100個員工支付的1000萬元股款會計賬務處理 借 銀行存款 1000萬元， 貸 股本 100萬，資本公積900萬，請問是否正確?

(2)後來有10個員工離職，公司返還股款100萬元，會計賬務處理 借股本 100萬，資本公積900萬， 貸 銀行存款100萬，請問是否正確?

(3)20X5年底，還有90名員工在職，預計可以達到解禁條件，公司認列費用會計賬務處理 借費用 675 萬元貸 應付費用 675 萬元，請問是否正確?

3.是否遞延所得稅資產負債：

(1)資產減值損失：涉及遞延所得稅資產計算。

(2)研發費加計扣除：不涉及。

(3)持有到到期投資的國債利息：不涉及。

(4)捐贈剔除：不涉及。

(5)公司產品領出作為員工福利：不涉及。

　　試卷一：

1、重要性水平確認，組成部分應低於集團整體重要性水平;三個組成部分不同型別分別適用什麼基準確定重要性水平，第一個正常盈利水平;第二個銷售較多，但利潤率低，第三個新開房地產，兩年後銷售;

2、以權益結算的股份支付，會計處理是否正確;

3、長期股權投資，成本法轉為權益法，個別報表和合並報表處理是否正確;

4、會計處理是否正確，稅務處理是否正確;涉及減值、直接向國小捐贈、委託開發，研究階段研發費用加計扣除、持有至到期投資按公允計了1萬變動損益、產品發放職工計入費用時未含增值稅部分、還有一個;

5、是否涉及遞延所得稅，若有，涉及什麼;

6、審計底稿複核，涉及壞賬計提、函證未回函，地址錯誤退回、商品抽盤不符，一個貨到單未到，一個毀損未處理;

7、最後一問，1)席位5個，佔2個，後與其中一個簽訂一致行動協議，是否有權力;2)與其他公司出資設立子公司，佔股20%，後想將此部分股份轉讓給另外一股東，是採用股權轉讓方式還是直接撤回出資，由另一股東出資的方案對企業所得稅應納稅所得額的影響;

　　試卷二：(此試題由網友提供，僅供學習參考。)

請問以下討論是否正確?若不正確，請說明理由。

1、可轉債票面利率低於純債券，所以可轉債的籌資成本低於純債券?

2、現在發行新股時點不佳，發行可轉債變相發行新股，且為了鼓勵投資人轉換，可以考慮將轉換價設定低於現有的股價。

3、可轉債發行後若轉換為股票，就沒有債務到期需償還的問題，所以就優序融資理論，應先考慮發行可轉債再發行純債券。

4、可轉債的.方案問題：依照我的試卷版本，我回答的是：

(1)擔保：20X4年淨值是12億未達15億故發行公司應提供全額擔保，擔保內容應包含本金及利息，但母公司僅對本金部分進行擔保，所以方案此處不正確。

(2)發行期限：不可分離可轉債發行期限是1年以上6年以下，本方案發行期限7年，故所以方案此處不正確。

(3)發行金額：發行後餘額不可以超過最近一期淨資產40%，20X4年淨值是12億，先前未發行過債券，故本次可發行金額為4.8億，本方案發行金額5億元，所以方案此處不正確。

(4)轉股價格：應不低於募集說明書公告日前20個交易日均價及前一日交易均價，方案裡只寫應不低於募集說明書公告日前一日交易均價，所以方案此處不正確。

(5)可轉換期間：應在發行結束後6個月才可以轉換，方案寫5個月後，，所以方案此處不正確。

5、董事會結構的公司治理6個問題：

其中一位獨立董事是現任董事的配偶、其中一位獨立董事是公司現任的財務顧問、全公司董事17席但獨立董事僅有5席、

6、主要財務指標是否符合主機板上市要求：

股本、3年累計營收(或者三年累計來自營業活動的現金流量)、3年度累計會計淨利潤、最近一期無形資產佔淨資產比例。

　　試卷2：

1、杏花木業，SWOT分析

2、分析屬於什麼戰略型別，若可以細分需細分;包含開發新市場，開發新產品，國際化，現有產品和市場加大廣告，

3、公司治理的問題，董事長做為戰略委員會和薪酬委員會的召集人，董事會17人，獨董5人，其中一人為董事配偶，一人為現任財務顧問，審計委員會無會計專業人才;

4、主機板IPO財務指標;

5、股利分配方式，訊號理論、客戶效應、一鳥在手、稅差、代理理論;

6、公司內控：由一人保管票據和簽章;招投標、工程招投票預先溝通、

7、發行可轉債的看法;

8、發行可轉債的方案;

9、會計涉及分期收款的銷售處理、對學校的直接捐贈、將自產的產品發放給員工會計及所得稅、存貨的資產減值、委託境外的研發費用會計處理所得稅處理、涉及長期股權投資和可供出售金融資產，還有什麼忘了