2015年中級會計師考試《會計實務》全真模擬題答案
一、單項選擇題
1.D2.C3.D4.A5.A
6.B7.A8.A9.D10.D
11.B12.B13.B14.C15.B
16.A17.C18.C19.B20.C
二、多項選擇題
三、判斷題
1.×2.×3.√4.√5.×
6.√7.√8.√9.×10.×
四、計算分析題
1. [答案]
(1)公司會計分錄:
①
借:應收票據 234000
貸:主營業務收入 200000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 34000
②
借:銀行存款 233789.4
財務費用 210.6
貸:應收票據 234000
③
借:應收賬款 241020
貸:銀行存款 241020
(2)B公司會計分錄:
①
借:原材料 200000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 34000
貸:應付票據 234000
②
借:財務費用 3510
貸:應付票據 3510
③
借:應付票據 237510
財務費用 3510
貸:應付賬款 241020
2. [答案]
(1)A材料實際採購成本=300000+1500+340=301840(元)
A材料成本差異=301840-305×980=2940(元)
(2)①採購付款時:
借:物資採購 301840
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 51000
貸:銀行存款 352840
②驗收入庫時:
借:原材料 298900
材料成本差異 2940
貸:物資採購 301840
③中期期末計提存貨跌價準備時:
借:存貨跌價損失 6840
貸:存貨跌價準備 6840
④年末計提存貨跌價準備時:
借:存貨跌價準備 4000
貸:存貨跌價損失 4000
3. [答案]
(1)
借:長期股權投資——甲企業(投資成本) 702000
貸:原材料 500000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 102000
資本公積——股權投資準備 100000
(2)
借:長期股權投資——甲企業(損益調整) 180000
貸:投資收益 180000
(3)
借:銀行存款 90000
貸:長期股權投資——甲企業(損益調整) 90000
(4)
借:投資收益 60000
貸:長期股權投資——甲企業(損益調整) 60000
(5)
借:銀行存款 800000
貸:長期股權投資
——甲企業(投資成本) 702000
——甲企業(損益調整) 30000
投資收益 68000
借:資本公積——股權投資準備 100000
貸:資本公積——其他資本公積轉入 100000
4. [答案]
(1)編制會計分錄如下:
①借:在建工程 500000
貸:以前年度損益調整 500000
②借:以前年度損益調整 165000
貸:應交稅金——應交所得稅 165000
③借:以前年度損益調整 335000
貸:利潤分配——未分配利潤 335000
④借:利潤分配——未分配利潤 50250
貸:盈餘公積——法定盈餘公積 33500
——法定公益金 16750
(2)在1999年12月31日的資產負債報表中應調整的專案及金額:
“在建工程”專案(年末數)增加500000元
“應交稅金”專案(年末數)增加165000元
“盈餘公積”專案(年末數)增加50250元
“未分配利潤”專案(年末數)增加284750元
5. [答案]
(1)1996年合併抵銷分錄:
借:主營業務收入 60000
貸:主營業務成本 45000
固定資產原價 15000
(2)1997年合併抵銷分錄:
借:期初(或年初)未分配利潤 15000
貸:固定資產原價 15000
借:累計折舊 5000
貸:管理費用 5000
(3)1998年合併抵銷分錄:
借:期初(或年初)未分配利潤 15000
貸:固定資產原價 15000
借:累計折舊 5000
貸:管理費用 5000
借:累計折舊 5000
貸:期初(或年初)未分配利潤 5000
(4)1999年合併抵銷分錄:
借:期初(或年初)未分配利潤 5000
貸:管理費用 5000
五、綜合題
1. [答案]
(1)①購進丙商品時
借:庫存商品——丙商品 2000000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 340000
貸:應付賬款——S公司 234000
②售丙商品時:
借:應收賬款——T公司 1170000
貸:主營業務收入 1000000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 170000
③月末結轉丙商品銷售成本時
借:主營業務收入 800000
貸:庫存商品——丙商品 800000
(2)①提取短期投資跌價準備
1999年末應提取額=(23560+56000+78900)-(22000+43000+75800)= 15460-140800= 17660(元)
借:投資收益 17660
貸:短期投資跌價準備(或投資跌價準備) 17660
②取壞賬準備
1999年末應提取額 =(3800000+1170000) × 5%-106500=142000(元)
借:管理費用 142000
貸:壞賬準備 142000
③提取存貨跌價準備
1999年末應提取額=[(1000000-900000)+(500000-400000)+(1200000-1050000)]-300000=350000-300000=50000(元)
借:存貨跌價損失 50000
貸:存貨跌價準備 50000
④ 提取長期投資減值準備
1999年末應提取額= 3000000-1200000=1800000(元)
借:資本公積——股權投資準備 700000
投資收益 1100000
貸:長期投資減值準備(或投資減值準備) 1800000
(3)編制華康公司1999年度利潤表如下:
利潤表
編制單位:華康公司 1999年度 單位:元
專案 行次 本年累計數
一、主營業務收入 1 3560000
減:銷售折讓 2
主營業務收入淨額 3 3560000
減:主營業務成本 4 2900000
主營業務稅金及附加 5 135000
二、主營業務利潤(虧損以“-”號填列) 6 525000
加:其他業務利潤(虧損以“-”號填列) 7
減:存貨跌價損失 8 350000
營業費用 9 55000
管理費用 10 227600
財務費用 11 23500
三、營業利潤(虧損以“-”號填列) 12 -131100
加:投資收益(損失以“-”與填列) 13 -1117660
補貼收入 14
營業外收入 15 5000
減:營業外支出 16 15600
四、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) 17 -1259360
減:所得稅 18
五、淨利潤(淨虧損以“-”號填列) 19 -1259360
2. [答案]
(1)編制康達公司有關會計分錄:
①發行債券時
借:銀行存款 6160000
貸:應付債券——債券面值 6000000
應付債券——債券溢價 160000
②專案完工交付使用時
借:在建工程 140000
在付債券——債券溢價 40000
貸:應付債券——應計利息 180000
③1998年末
借:財務費用 140000
應付債券——債券溢價 40000
貸:應付債券——應計利息 180000
④1999年末
借:財務費用 280000
應付債券——債券溢價 80000
貸:應付債券——應計利息 360000
⑤債券重組時
借:應付債券——債券面值 900000
應付債券——應付利息 108000
貸:股本 200000
資本公積 720000
營業外收入——債務重組收益 88000
借:應付債券——債券面值 600000
應付債券——應計利息 72000
貸:固定資產清理 640000
營業外收入——債務重組收益 32000
借:固定資產清理 500000
累計折舊 200000
貸:固定資產 700000
借:固定資產清理 140000
貸:營業外收入——處置固定資產淨收益 140000
(2)編制甲公司有關會計分錄:
①購入債券時
借:長期債權投資——債券投資(面值) 1500000
長期債權投資——債券投資(溢價) 40000
貸:銀行存款 1540000
②1998年末
借:長期債權投資——債券投資(應計利息) 90000
貸:投資收益 70000
長期債權投資——債券投資(溢價) 20000
③1999年末
借:長期債權投資——債券投資(應計利息) 90000
貸:投資收益 70000
長期債權投資——債券投資(溢價) 20000
④債務重組日
借:長期債權投資 920000
營業外支出——債務重組損失 88000
貸:長期債權投資——債券投資(面值) 900000
長期債權投資——債券投資(應計利息) 108000
借:固定資產 640000
營業外支出——債務重組損失 32000
貸:長期債權投資——債券投資(面值) 600000
長期債權投資——債券投資(應計利息) 7200