2016中級會計師《會計實務》練習題

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　　一、單項選擇題

1、甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月2013以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，並於當日支付了相應貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1 900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2011年12月3113應計提的存貨跌價準備為(　　)元人民幣。

A.3760

B.5280

C.5360

D.4700

2、下列各項會計資訊質量要求中，對可靠性起著制約作用的是(　　)。

A.及時性

B.謹慎性

C.重要性

D.實質重於形式

3、某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月以其生產的產成品從其他方(增值稅一般納稅人)換入原材料一批，支付補價5萬元。該批產成品賬面成本為26萬元，不含稅售價為20萬元，已計提存貨跌價準備5萬元：收到的原材料不含稅售價為24萬元。交換過程中雙方均按規定開具了增值稅專用發票。不考慮其他稅費.假定非貨幣性資產交換不具有商業實質，則該公司換入原材料的入賬價值為(　　)萬元。

A.20.32

B.21.92

C.22.60

D.25.32

4、 甲公司2015年1月2日，從乙公司購買一項專利權，甲公司與乙公司協議採用分期付款方式支付款項。合同規定，該項專利權的價款為4000萬元，自2015年起每年年末付款1000萬元，4年付清，甲公司當日支付相關稅費10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5%，4年期、5%的複利現值係數為0.8227;4年期、5%的年金現值係數為3.5460。假定不考慮相關稅費等因素，則甲公司購買該項專利權的入賬價值為(　　)萬元。

A.3546

B.4000

C.3556

D.4010

　　二、多項選擇題

5、下列各項中，可能影響企業當期損益的有(　　)。

A.採用成本模式計量的投資性房地產，期末可收回金額高於賬面價值

B.採用成本模式計量的投資性房地產，期末可收回金額小於賬面價值

C.採用公允價值模式計量的投資性房地產，期末公允價值高於賬面餘額

D.自用的房地產轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換Et房地產的公允價值小於賬面價值

6、 A公司所得稅採用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司2015年度發生了4000萬元的廣告費用，在發生時已計入當期損益，稅法規定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，准予扣除;超過部分允許在以後年度稅前扣除。2015年度A公司實現銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。不考慮其他納稅調整事項，A公司2015年年末應確認(　　)。

A.遞延所得稅負債250萬元

B.應交所得稅2750萬元

C.所得稅費用2500萬元

D.遞延所得稅資產250萬元

　　三、判斷題

7、 企業在股權分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權，應劃分為可供出售金融資產。(　　)

8、 如果由於子公司的少數股東對子公司進行增資，導致母公司股權稀釋，母公司應當按照增資前的股權比例計算其在增資前子公司賬面淨資產中的份額，該份額與增資後按母公司持股比例計算的在增資後子公司賬面淨資產份額之間的差額應計人當期損益。(　　)

　　四、簡答題

9、甲上市公司2×13發生下列業務：

(1)甲上市公司經批准於2×13年1月1日以31 000萬元的價格(不考慮相關稅費)發行面值總額為30 000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為4年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2×14年起，每年1月1日付息。自2×14年1月1日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的.普通股(每股面值1元)，初始轉換價格為每股12元，不足轉為1萬股的部分按每股12元以現金結清。

(2)2×13年發生廣告費2 000萬元。甲公司當年度銷售收入9 800萬元。稅法規定，企業發生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

(3)A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，A公司以庫存商品交換B公司生產經營用固定資產，交易前後的用途不變。固定資產原值1 350萬元，累計折舊250萬元，銷項稅額187萬元。庫存商品賬面餘額1 000萬元，銷項稅額170萬元。該交易不具有商業實質，A公司向B公司支付補價100萬元。B公司的賬務處理為：

(4)8月31日，應付賬款餘額為20 000歐元，當日匯率為1歐元=9.55人民幣元。 9月13日，甲公司購入原材料貨款400 000 歐元，當日匯率為1歐元 = 9.64人民幣元。9月30日匯率為9.64人民幣元。

(5)12月31日，採用分期收款方式向E公司銷售Z大型裝置一套，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2008年起分5年於每年12月31日收取。該大型裝置的實際成本為2 000萬元。如採用現銷方式，該大型裝置的銷售價格為2 500萬元。商品已經發出，甲公司尚未開具增值稅專用發票。

10、A公司為上市公司，主要從事家用電器的生產和銷售，產品銷售價格為公允價格。2014年度，A公司有關銷售業務及其會計處理如下(不考慮增值稅等相關稅費);

要求：

根據上述材料。逐筆分析，判斷(1)至(5)筆經濟業務中各項會計處理是否正確(分別註明該筆經濟業務及各項會計處理序號);如不正確，請說明正確的會計處理。

(1)1月1日，為擴大公司的市場品牌效應，A公司與甲公司簽訂商標權出租合同。合同約定：甲公司可以在5年內使用A公司的某商標生產×產品，期限為2014年1月1日至2018年12月31日，甲公司每年向A公司支付100萬元的商標使用費;A公司在該商標出租期間不再使用該商標。

該商標系A公司2011年1月1日購入的，初始入賬價值為250萬元，預計使用年限為10年，預計淨殘值為零，採用直線法攤銷。相關會計處理為：

①確認其他業務收入500萬元;

②結轉其他業務成本175萬元。

(2)A公司開展產品以舊換新業務，2014年度共銷售A產品1000臺，每臺銷售價格為0.2萬元，每臺銷售成本為0.12萬元;同時，回收1000臺舊產品作為原材料驗收入庫，每臺回收價格為0.05萬元，款項均已收付。相關會計處理為：

①確認主營業務收入200萬元;

②結轉主營業務成本120萬元;

③確認原材料50萬元。

(3)6月30日，A公司與乙公司簽訂銷售合同，以800萬元價格向乙公司銷售一批B產品;同時簽訂補充合同，約定於7月31日以810萬元的價格將該批B產品購回。B產品並未發出，款項已於當日收存銀行。該批B產品成本為650萬元。7月31日，A公司從乙公司購回該批B產品，同時支付有關款項。相關會計處理為：

①6月30日確認主營業務收入800萬元;

②6月30日結轉主營業務成本650萬元;

③7月31日確認財務費用10萬元。

(4)A公司為推銷C產品，承諾購買該新產品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，12月1日，C產品已交付買方，售價為100萬元，實際成本為90萬元。12月31日，貨款100萬元尚未收到，相關會計處理為：

①確認主營業務收入100萬元;

②結轉主營業務成本90萬元。

(5)12月31日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，採用分期收款方式向丁公司銷售一批E產品，合同約定銷售價格是4 000萬元，從2014年12月31日起分5年於次年的12月31日等額收取。該批E產品的成本為3 000萬元。如果採用現銷方式，該批E產品銷售價格為 3 400萬元。相關的會計處理為：

①12月31日確認營業外收入4 000萬元;

②12月31日結轉主營業務成本3 000萬元;

③12月31日確認財務費用200萬元