2016中級會計師《中級會計實務》考前測試題

1、2015年12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定甲公司於2016年7月12日以每噸2萬元的價格(不含增值稅)向乙公司銷售A產品200噸。2015年12月31日，甲公司庫存該A產品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場銷售價格為1.5萬元(不含增值稅)。甲公司預計銷售每件A產品將發生銷售費用和其他相關稅金0.1萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，上述庫存300噸A產品的賬面價值為(　　)萬元。

A.425

B.500

C.540

550

【答案】B

(1)有合同部分：可變現淨值=2×200-0.1×200=380(萬元);成本=1.8×200=360(萬元)，未發生減值;(2)無合同部分：可變現淨值=1.5×100-0.1×100=140(萬元)，成本=1.8×100=180(萬元)，發生減值。年末賬面價值=360+140=500(萬元)。

2、甲公司以一項商標權與乙公司的一臺機床進行交換。商標權的原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。機床的原價為150萬元，累計折舊為35萬元，已計提固定資產減值準備為5萬元，公允價值為100萬元。乙公司另向甲公司收取銀行存款11萬元作為補價。甲公司因轉讓商標權向乙公司開具的增值稅專用發票上註明的價款為100萬元，銷項稅額為6萬元;乙公司因轉讓機床向甲公司開具的增值稅專用發票上註明的價款為100萬元，銷項稅額為17萬元。假定該非貨幣性資產交換不具有商業實質，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為(　　)萬元。

A.100

B.96

C.110

D.150

【答案】B

【解析】不具有商業實質情況下的非貨幣性資產交換，甲公司換人資產的入賬價值=(120-24)+6-17+11=96(萬元)。

3、2015年1月5日，政府撥付A企業450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用於購買大型科研裝置1臺，該裝置用於某項科研的前期研究。2015年1月31日，A企業購入該大型科研裝置，並於當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，採用年限平均法計提折舊，預計淨殘值為零。不考慮其他因素，上述業務影響A企業2015年度利潤總額的金額為(　　)萬元。

A.41.25

B.-44

C.-85.25

D.-2.75

【答案】D

【解析】2015年該科研裝置計提折舊計入管理費用的金額=480/10/12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計人營業外收入的金額=450/10/12×11=41.25(萬元)，上述業務影響A企業2015年度利潤總額的金額=41.25-44=-2.75(萬元)。

4、下列各項中，屬於直接計人所有者權益的利得的是(　　)。

A.出租無形資產取得的收入

B.投資者的出資額大於其在被投資單位註冊資本中所佔份額的金額

C.處置固定資產產生的淨收益

D.自用房地產轉換為採用公允價值模式進行後續計量的投資性房地產的貸方差額

【答案】D

選項A，出租無形資產取得的收益屬於企業的收入;選項B，利得與投資者投入資本無關;選項C，處置固定資產產生的淨收益屬於直接計入當期損益的利得;選項D，計入其他綜合收益，屬於直接計人所有者權益的利得。

5、2015年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發票上註明銷售價格200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發出，款項已收到。同時簽訂協議約定，甲公司應於2016年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，則2015年12月31日甲公司因此售後回購業務確認的其他應付款餘額為(　　)萬元。

A.200

B.180

C.204

D.20

【答案】C

【解析】甲公司2015年12月31日因售後回購業務確認的其他應付款餘額=200+(220-200)/5=204(萬元)。

6、2014年1月1日起，企業對其確認為固定資產的某項裝置按照10年的期限計提折舊，由於替代技術的加快，2015年1月，企業將該固定資產的剩餘折舊年限縮短為6年，這一變更屬於(　　)。

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.前期差錯更正

D.本期差錯更正

【答案】B

【解析】固定資產折舊年限的'改變屬於會計估計變更，選項B正確。

7、甲公司2015年1月1日發行三年期可轉換公司債券，該債券於次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際發行收款為10200萬元。發行當日負債成分的公允價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發行此項債券時應確認的“其他權益工具”的金額為(　　)萬元。

A.0

B.734.60

C.634.60

D.10800

【答案】B

【解析】甲公司發行此項債券時應確認的“其他權益工具”的金額=10200-9465.40=734.60(萬元)。

8、甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年1月甲公司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他相關稅費，甲公司2015年因該項業務應計入管理費用的金額為(　　)萬元。

A.2340

B.1200

C.2000

D.1540

【答案】A

【解析】甲公司2015年因該項業務應計入管理費用的金額=1000×2×(1+17%)=2340(萬元)。

9、乙企業為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為1020萬元;發生的運輸費用為350萬元，運輸費發票上註明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費用為130萬元。驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬於運輸途中合理損耗。乙企業該批原材料實際單位成本為每噸(　　)萬元。

A.36

B.36.21

C.35.28

D.32.4

【答案】A

【解析】購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，實際入庫數量=200×(1-10%)=180(噸)，所以乙企業該批原材料實際單位成本=6480/180=36(萬元/噸)。

10、2015年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購人乙公司當日發行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為(　　)萬元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.83

D.1200

【答案】B

【解析】可供出售金融資產應按公允價值進行後續計量，公允價值變動(非減值)計人所有者權益(其他綜合收益);所以，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為1150萬元。