中級會計職稱《會計實務》衝刺試題
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1、單選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2014年11月21日,甲公司取得一項交易性金融資產,入賬價值為2000萬元。2014年末,該項金融資產的公允價值為2200萬元。2015年末,該項金融資產的公允價值為2300萬元。不考慮其他因素,甲公司2015年的遞延所得稅負債發生額為 ( )萬元。
A.-25
B.25
C.75
D.-75
參考答案:B
參考解析:遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債期末餘額一遞延所得稅負債期初餘額=(2300—2000)×25% -(2200—2000)×25%=25(萬元)。
2、多選題
企業因下列事項所確認的遞延所得稅,影響利潤表“所得稅費用”的有()。
A.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額,產生的應納稅暫時性差異
B.期末按公允價值調減交易性金融資產的金額,產生的可抵扣暫時性差異
C.期末按公允價值調增交易性金融資產的金額,產生的應納稅暫時性差異
D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額,產生的應納稅暫時性差異
參考答案:B,C,D
參考解析:選項A,應計入其他綜合收益。
3、單選題
下列交易或事項中,其計稅基礎不等於賬面價值的是( )。
A.企業因銷售商品提供售後服務等原因於當期確認了100萬元的預計負債,按照稅法規定該費用應於實際發生時稅前扣除
B.企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元,按照稅法規定該費用不允許稅前扣除
C.企業當期確認應支付的.職工工資及其他薪金性質支出共計l000萬元,尚未支付。按照稅法規定的計稅工資標準可以於當期扣除的部分為800萬元,剩餘部分不可以稅前扣除
D.稅法規定的收入確認時點與會計準則一致,會計確認預收賬款500萬元
參考答案:A
參考解析:選項A,負債的計稅基礎=賬面價值-未來期問可予稅前扣除的金額(賬面價值金額)=0;選項B、C、D,負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額0=賬面價值。
4、多選題
下列關於遞延所得稅處理的表述中,不正確的有( )。
A.資產負債表日,對於遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,應當根據稅法規定,按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用所得稅稅率計量
B.只要產生暫時性差異,就應確認遞延所得稅
C.適用稅率發生變化的,應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行重新計量,並將其影響數計入變化當期的所得稅費用
D.遞延所得稅,均是由資產或負債的賬面價值與計稅基礎之間的差異引起的
參考答案:B,C,D
參考解析:選項B,不是所有的暫時性差異都要確認遞延所得稅;選項C,影響數也有可能是計入變化當期的所有者權益;選項D。有些特殊專案確認的遞延所得稅(如未彌補虧損)並不是由資產或負債的賬面價值與計稅基礎之差引起的。
5、單選題
甲公司2011年12月31日購入一臺價值20萬元的裝置,預計使用年限為5年(與稅法規定相同),預計淨殘值為0(與稅法規定相同),假定會計上採用直線法計提折舊,稅法上採用雙倍餘額遞減法計提折舊,至2014年年末該資產未出現減值跡象。2014年12月31日該裝置產生的應納稅暫時性差異餘額為( )萬元。
A.O
B.4.32
C.8
D.3.68
參考答案:D
參考解析:裝置的賬面價值=20—20/5×3=8(萬元),計稅基礎=20—20×2/5-(20—20×2/5)×2/5一[20一20×2/5一(20—20X 2/5) X 2/5]×2/5=4.32(萬元),應納稅暫時性差異餘額=8—4.32=3.68(萬元)。