2016年中級會計師《會計實務》試題及答案
一、單項選擇題
1、確定會計核算空間範圍所依據的會計基本假設是( )。
A、會計主體
B、持續經營
C、會計分期
D、貨幣計量
2、B公司於2016年9月8日支付450萬元取得一項股權投資,劃分為交易性金融資產,支付的價款中包括已宣告發放尚未領取的現金股利30萬元,另外支付交易費用1萬元。2016年12月31日,該項金融資產的公允價值為500萬元。2017年4月1日,B公司將該項金融資產全部出售,共取得價款540萬元。B公司因該項金融資產應確認的投資收益為( )萬元。
A、40
B、120
C、90
D、119
3、2016年5月1日,甲公司購入乙公司於當日增發的普通股股票,下列關於甲公司對該股票投資確認的表述中,不正確的是( )。
A、假設甲公司佔乙公司表決權資本的12%,且為乙公司提供關鍵技術支援,甲公司應當將該投資確認為可供出售金融資產
B、假設甲公司佔乙公司表決權資本的10%,且計劃短期內出售賺取差價收益,甲公司應當將該投資確認為交易性金融資產
C、假設甲公司佔乙公司表決權資本的60%,能夠控制乙公司,甲公司應當將該投資確認為長期股權投資
D、假設甲公司佔乙公司表決權資本的40%,與乙公司的另一股東丁公司共同控制乙公司,甲公司應當將該投資確認為長期股權投資
4、下列各項資產中,計提的資產減值損失在以後會計期間可以轉回的是( )。
A、成本模式計量的投資性房地產
B、公允價值能夠可靠計量的可供出售金融資產
C、權益法核算下的長期股權投資
D、使用壽命不確定的無形資產
5、5.2015年12月1日甲公司向M公司銷售一批商品,開出增值稅專用發票,註明售價為500萬元,增值稅稅額為85萬元,成本為400萬元。銷售合同約定在2016年4月30日甲公司將以520萬元的價格回購該商品。假設商品已經發生,不考慮其他因素,下列有關甲公司的會計處理中,不正確的是( )。
A、2015年12月1日,確認其他應付款500萬元
B、2015年12月31日,確認其他應付款4萬元
C、2015年12月1日,結轉主營業務成本400萬元
D、2015年12月31日,確認財務費用4萬元
6、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2016年1月1日,甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器裝置。雙方約定,甲公司採用分期付款方式支付價款。該裝置價款共計2000萬元(不含增值稅),分4次於每年年末平均支付,第1期支付時間為2016年12月31日。2016年2月26日,該裝置安裝完畢達到預定可使用狀態,安裝過程中領用原材料成本100萬元,發生職工薪酬50萬元。假定適用的實際利率為10%,(P/A,10%,4)=3.169。甲公司購入此固定資產的入賬價值為( )萬元。
A、2000
B、1734.5
C、1751.5
D、2150
7、下列關於職工薪酬的賬務處理中,說法正確的是( )。
A、企業發生的職工工資、津貼和補貼應計入相關資產成本
B、企業為職工繳納的養老保險屬於離職後福利
C、辭退福利應根據職工的類別分別計入當期損益或相關資產成本
D、企業職工內退的,應比照辭退福利處理
8、甲公司只有一個子公司乙公司,2015年度,甲公司和乙公司個別現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”專案的金額分別為3500萬元和1200萬元,“購買商品、接受勞務支付的現金”專案的金額分別為2200萬元和1000萬元。2015年甲公司向乙公司銷售商品共計800萬元,當年收到現金600萬元,不考慮其他事項,2015年度合併現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”專案的金額為( )萬元。
A、3200
B、2400
C、2600
D、3800
9、下列各項中,能夠按照債務重組的規定進行會計處理的是( )。
A、企業發行的可轉換公司債券按轉股條件轉換為股權
B、債務人破產清算時以低於債務賬面價值的現金清償債務
C、債務人發生財務困難的情況下以公允價值低於債務賬面價值的房產抵償債務
D、債務人借入新債以償還舊債
10、甲公司2015年1月1日發行了一項5年期的可轉換公司債券,該債券面值總額為2000萬元,票面利率為6%,分期付息、到期一次歸還本金。該債券的實際發行價款為2100萬元,甲公司發行該可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為8%。已知:(P/F,6%,5)=0.7473,(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,8%,5)=0.6806,(P/A,8%,5)=3.9927。假定不考慮其他因素,下列說法正確的是( )。(計算結果保留兩位小數)
A、負債成分的初始確認金額為2000.09萬元
B、權益成分的初始確認金額為159.68萬元
C、應記入“應付債券——利息調整”科目的金額為159.68萬元
D、如果發行債券時發生了發行費用,那麼應計入財務費用
11、下列關於無形資產的表述中,正確的是( )。
A、將轉讓所有權的無形資產賬面價值轉入其他業務成本
B、以一筆款項同時取得土地使用權和地上建築物的,應全部確認為無形資產
C、無形資產用於產品生產的,其攤銷額應計入產品成本
D、無形資產的攤銷方法一經確定不得變更
12、甲公司2015年初“遞延所得稅資產”賬面餘額為30萬元(由預提的產品保修費用產生)。2015年產品銷售收入為5000萬元,按照銷售收入2%的比例計提產品保修費用,假設產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2015年未發生產品保修費用。2015年適用的所得稅稅率為15%,預計2016年及以後年度適用的所得稅稅率為25%。2015年12月31日遞延所得稅資產的發生額為( )萬元。
A、66
B、33
C、99
D、45
13、下列各項外幣資產發生的匯兌差額中,不計入當期損益的是( )。
A、應收賬款
B、交易性金融資產
C、持有至到期投資
D、可供出售權益工具投資
14、甲公司將其一棟寫字樓租賃給乙公司使用,並一直採用成本模式進行後續計量。2010年1月1日,該項投資性房地產具備了採用公允價值模式計量的條件,甲公司決定對該投資性房地產從成本模式變更為公允價值模式計量。該寫字樓的原價3 000萬元,已計提折舊1 500萬元,計提減值準備250萬元,當日該大樓的公允價值為3 500萬元。甲公司按淨利潤的10%計提盈餘公積。不考慮遞延所得稅等因素的影響,則該事項對“利潤分配—未分配利潤”科目的影響金額為( )萬元。
A、2 025
B、2 250
C、0
D、1 800
15、甲單位為實行國庫集中支付的事業單位,應根據財政補助收入、事業收入和上級補助收入等統籌安排事業支出。在採用授權支付方式支付相關款項時,應貸記的科目是( )。
A、銀行存款
B、零餘額賬戶用款額度
C、財政補助收入
D、庫存現金
二、多項選擇題
1、關於外幣借款在資本化期間的匯兌差額,下列處理中正確的有( )。
A、外幣一般借款本金的匯兌差額應計入資產成本
B、外幣一般借款利息的匯兌差額應計入當期損益
C、外幣專門借款本金的匯兌差額應計入資產成本
D、外幣專門借款利息的匯兌差額應計入財務費用
2、下列各項交易或事項中,應按或有事項準則規定進行會計處理的有( )。
A、企業為其子公司的貸款提供的擔保
B、企業因侵犯其他單位的專利技術而被起訴
C、企業因業務調整而關閉某些地區辦事處
D、企業因汙染環境可能需要支付的罰金
3、下列關於獎勵積分的會計處理中,不正確的有( )。
A、企業在銷售產品時授予客戶獎勵積分,應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配
B、存在獎勵積分的情況下,在銷售產品或提供勞務的同時,應當將取得的貨款一次性確認為收入
C、獎勵積分的公允價值應該單獨確認為收入
D、授予客戶獎勵積分應在實際授予時確認收入
4、下列業務或事項中,體現了謹慎性會計資訊質量要求的有( )。
A、企業對可能發生減值損失的資產計提資產減值準備
B、企業對售出商品可能發生的保修義務確認預計負債
C、在物價下跌時,發出存貨採用先進先出法計量
D、企業本期經營虧損,遂將已達到預定可使用狀態的工程借款的利息支出予以資本化
5、下列有關資產、負債計稅基礎的表述中,正確的有( )。
A、企業因銷售商品提供售後服務確認了200萬元的預計負債,稅法規定該支出在實際發生時允許稅前扣除,則該預計負債的計稅基礎為0
B、企業因債務擔保確認了預計負債500萬元,稅法規定該支出不允許稅前扣除,則該項預計負債的計稅基礎為0
C、企業對持有的賬面餘額為460萬元的原材料計提了存貨跌價準備70萬元,則該原材料的計稅基礎為460萬元
D、企業確認應付職工薪酬200萬元,稅法規定可於當期扣除的合理部分為180萬元,剩餘部分在以後期間也不允許稅前扣除,則“應付職工薪酬”的計稅基礎為200萬元