稅務師考試《稅法二》真題及答案解析

導語：取得《註冊稅務師執業資格證書》者，須按規定向所在省（區、市）註冊稅務師管理部門申請註冊，註冊稅務師註冊有效期為3年。下面就由小編為大家帶來稅務師考試《稅法二》真題及答案解析，方便大家學習參考！

單選題

在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業適用的企業所得稅稅率是（ ）。

A、25%

B、20%

C、15%

D、12.5%

【正確答案】A

【答案解析】在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業適用的企業所得稅稅率是25%。

單選題

某商場為了促銷，推出“買一贈一”的銷售方式，買一大桶花生油贈送同一品牌一小瓶花生油，大桶進價每桶30元，售價45.2元，小瓶進價每瓶7元，售價11元（以上售價為含稅價），假設當月銷售大桶花生油100桶，那麼該商場當月應確認的大桶花生油的收入為（ ）元。（增值稅稅率為13%）

A、3664.86

B、3243.24

C、3217

D、4000

【正確答案】C

【答案解析】企業以買一贈一方式銷售本企業商品的，不屬於捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。每大桶花生油的不含稅銷售金額為45.2/（1＋13%）＝40（元），那麼，每大桶花生油確認收入為40×45.2/（45.2＋11）＝32.17（元），每小瓶花生油確認收入為40×11/（45.2＋11）＝7.83（元），所以該企業當月應確認的大桶花生油的收入＝32.17×100＝3217（元）。

多選題

下列所得，可以減按10%的稅率徵收企業所得稅的有（ ）。

A、符合條件的小型微利企業取得的所得

B、經認證的新辦軟體企業第三個獲利年度取得的所得

C、當年未享受稅收優惠的國家規劃佈局內的重點軟體生產企業取得的所得

D、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，取得的來源於中國境內的所得

E、在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得與該機構、場所有實際聯絡的所得

【正確答案】CD

【答案解析】選項A，符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%；選項B，經認證的新辦軟體企業的第三個獲利年度取得的所得減半徵收企業所得稅；選項E，適用的稅率為25%。

多選題

根據企業所得稅法的相關規定，下列屬於企業所得稅的納稅義務人的有（ ）。

A、有應稅收入的境內行政單位

B、依據中國法律、行政法規的規定成立的一人有限責任公司

C、依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

D、依照外國法律成立的'且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業

E、我國境內的個人獨資企業

【正確答案】ABCD

【答案解析】在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人；依據中國法律、行政法規的規定成立的個人獨資企業，不適用企業所得稅法，不屬於企業所得稅的納稅人。

多選題

根據企業所得稅法的規定，下列關於企業特殊收入的確認說法正確的有（ ）。

A、以分期收款方式銷售貨物的，以貨物發出的當天確認收入的實現

B、企業接受委託加工製造大型機器裝置，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現

C、採取產品分成方式取得收入的，按照產品生產日期確認收入的實現

D、企業將存貨對外捐贈，應視同銷售確認銷售收入

E、企業自產的貨物用於在建工程，應當視同銷售確認銷售收入

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；選項C，採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現；選項E，企業自產的貨物用於在建工程，所得稅中不確認收入。

多選題

下列關於所得來源地確定的說法中正確的有（ ）。

A、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業所在地確定

B、銷售貨物，按照支付所得的企業所在地確定

C、股息、紅利所得，按照分配所得的企業所在地確定

D、租金所得，按照負擔或支付所得的企業所在地確定

E、不動產轉讓所得，按照轉讓企業的所在地確定

【正確答案】ACD

【答案解析】銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定。

多選題

下列選項中，屬於企業所得稅前扣除專案原則的有（ ）。

A、權責發生制原則

B、配比原則

C、合理性原則

D、謹慎性原則

E、法定主義原則

【正確答案】ABC

【答案解析】稅前扣除一般應遵循以下原則：權責發生制原則、配比原則、合理性原則。