中級審計師《法律》知識點：企業所得稅

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　　1.納稅人：

(1)個人獨資企業和合夥企業不是企業所得稅的納稅人。

(2)居民企業的標準是註冊地或實際管理機構所在地(滿足兩者之一即可)。

　　2.稅率

基本稅率	25%	1.居民企業 2.在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業
預提所得稅稅率	20%	1.在中國境內未設立機構、場所的 2.在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所沒有聯絡的非居民企業
兩檔優惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業
兩檔優惠稅率	15%	國家重點扶持的高新技術企業

3.免稅VS不徵稅

免稅收入	1.國債利息收入。 2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。 3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯絡的股息、紅利等權益性投資收益。 4.符合條件的非營利組織的收入。
不徵稅收入	1.財政撥款。 2.依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

4.准予扣除的專案：公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分;

5.不得扣除的專案：

一般情況	（1）向投資者支付的`股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈；（6）贊助支出；（7）未經核定的準備金支出

資產	（1）對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。（2）無形資產不得扣除：自行開發的支出已扣除的無形資產；自創商譽
境外	境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

　　6.虧損的結轉彌補：結轉年限最長不得超過5年。

7.來源於境外所得已納稅額的抵免限額=來源於某國(地區)的應納稅所得額(境外稅前所得額)×25%

8.源泉扣繳：

全額納稅	1.股息、紅利等權益性投資收益； 2.利息、租金、特許權使用費所得
差額納稅	轉讓財產所得，以收入全額減除財產淨值後的餘額為應納稅所得額

9.納稅期限：企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。年度終了之日起5個月內，彙算清繳。

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