2017年初級會計職稱《會計實務》分錄大全
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貨幣資金
一、庫存現金
(一)備用金
①開立備用金
借:其他應收款——備用金
貸:庫存現金
②報銷時補回預定現金
借:管理費用等
貸:庫存現金
③撤銷或減少備用金時
借:庫存現金
貸:其他應收款——備用金
(二)現金的清查
1.現金短缺時:
(1)批准前:
借:待處理財產損溢
貸:庫存現金
(2)查明原因,批准後:
借:其他應收款(過失人或保險賠償)
管理費用(無法查明原因的)
貸:待處理財產損溢
2.現金溢餘時:
(1)批准後:
借:庫存現金
貸:待處理財產損溢
(2)查明原因,批准後:
借:待處理財產損溢
貸:其他應付款(應付給X單位或個人)
營業外收入(無法查明原因的)
二、其他貨幣資金
(一)銀行匯票存款
1.購貨企業
(1)企業填寫“銀行匯票申請書”,將款項交存銀行時:
借:其他貨幣資金——銀行匯票
貸:銀行存款
(2)企業持銀行匯票購貨,收到有關發票賬單時:
借:材料採購/原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:其他貨幣資金——銀行匯票
(3)採購完畢收回剩餘款項時:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金——銀行匯票
2.銷貨企業
收到銀行匯票,填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時,根據進賬單及銷貨發票等,
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(二)銀行本票存款
1.購貨企業
(1)企業填寫“銀行本票申請書”,將款項交存銀行時:
借:其他貨幣資金——銀行本票
貸:銀行存款
(2)企業持銀行本票購貨,收到有關發票賬單時:
借:材料採購/原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:其他貨幣資金——銀行本票
2.銷貨企業
收到銀行本票,填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時,根據進賬單及銷貨發票等,
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(三)信用卡存款
1.企業填制“信用卡申請表”,連同支票和有關資料一併送存銀行,根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯:
借:其他貨幣資金——信用卡
貸:銀行存款
2.企業用信用卡購物或支付有關費用,收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發票賬單:
借:管理費用
貸:其他貨幣資金——信用卡
3.企業在信用卡使用過程中,需要向其賬戶續存資金的:
借:其他貨幣資金——信用卡
貸:銀行存款
4.企業的持卡人如不需要繼續使用信用卡時,應持信用卡主動到髮卡銀行辦理銷戶,銷卡時,信用卡餘額轉入企業基本存款戶,不得提取現金:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金——信用卡
(四)信用證保證金存款
1.企業填寫“信用證申請書”,將信用證保證金交存銀行時,應根據銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單:
借:其他貨幣資金——信用證保證金
貸:銀行存款
2.企業接到開證行通知,根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單:
借:材料採購/原材料/庫存商品/應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:其他貨幣資金——信用證保證金
3.將未用完的信用證保證金存款餘額轉回開戶銀行時:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金——信用證保證金
(五)存出投資款
1.企業向證券公司劃出資金時,應按實際劃出的金額:
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸:銀行存款
2.購買股票、債券等時:
借:交易性金融資產等
貸:其他貨幣資金——存出投資款
(六)外埠存款
1.企業將款項匯往外地開立採購專用賬戶時,根據匯出款項憑證,編制付款憑證,進行賬務處理:
借:其他貨幣資金——外埠存款
貸:銀行存款
2.收到採購人員轉來供應單位發票賬單等報銷憑證時:
借:材料採購/原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:其他貨幣資金——外埠存款
3.採購完畢收回剩餘款項時,根據銀行的收賬通知:
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金——外埠存款
應收及預付款項
一、應收票據(均以面值入賬)
(一)取得應收票據
應收票據取得的原因不同,其會計處理亦有所區別。
1.因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據:
借:應收票據
貸:應收賬款
2.因企業銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票:
借:應收票據
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(二)商業匯票到期,收回款項時,應按實際收到的`金額:
借:銀行存款
貸:應收票據
(三)應收票據的轉讓
借:材料採購/原材料/庫存商品(按應計入取得物資成本的金額)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應收票據(按商業匯票的票面金額)
如有差額,借記或貸記:銀行存款
(四)票據貼現
借:銀行存款(按實際收到的金額)
財務費用(按貼現息的部分)
貸:應收票據(按應收票據的面值)
二、應收賬款
(一)企業銷售商品等發生應收款項時:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
(二)收回應收賬款時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
(三)企業代購貨單位墊付包裝費、運雜費時:
借:應收賬款
貸:銀行存款
(四)收回代墊費用時:
借:銀行存款
貸:應收賬款
(五)企業應收賬款改用應收票據結算,在收到承兌的商業匯票時:
借:應收票據
貸:應收賬款
三、預付賬款
(一)企業根據購貨合同的規定向供應單位預付款項時:
借:預付賬款
貸:銀行存款
(二)企業收到所購物資,按應計入物資成本的金額:
借:材料採購/原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:預付賬款
(三)當預付貨款小於採購貨物所需支付的款項時,應將不足部分補付:
借:預付賬款
貸:銀行存款
(四)當預付貨款大於採購貨物所需支付的款項時,對收回的多餘款項:
借:銀行存款
貸:預付賬款
四、其他應收款
其他應收款”科目的借方登記其他應收款的增加,貸方登記其他應收款的收回。
五、應收款項減值(壞賬準備的會計處理)
(一)企業計提壞賬準備時:
借:資產減值損失——計提的壞賬準備(按應減記的金額)
貸:壞賬準備
(二)衝減多計提的壞賬準備時:
借:壞賬準備
貸:資產減值損失——計提的壞賬準備
(三)企業發生壞賬損失時:
借:壞賬準備
貸:應收賬款/其他應收款
(四)已確認並轉銷的應收款項以後又收回時:
借:應收賬款/其他應收款
貸:壞賬準備
同時:
借:銀行存款
貸:應收賬款/其他應收款
(五)也可以按照實際收回的金額:
借:銀行存款
貸:壞賬準備