2017年《初級會計實務》重難點及例題解析：銀行存款

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　　考點：銀行存款

　　難度：C

　　考頻：考試中容易出記憶性的選擇，簡單

　　【內容詳解】

1.銀行存款的賬務處理

企業應當設定銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設定“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出餘額。

為了反映和監督企業銀行存款的收入、支出和結存情況，企業應當設定“銀行存款”科目，借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記企業銀行存款的減少，期末借方餘額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。

2.銀行存款的核對

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，應編制“銀行存款餘額調節表”調節相符，如沒有記賬錯誤，調節後的雙方餘額應相等。

銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項)。

①企業已收，銀行未收。(企業銀行存款日記賬大於銀行對賬單餘額)

②企業已付，銀行未付。(企業銀行存款日記賬小於銀行對賬單餘額)

③銀行已收，企業未收。(企業銀行存款日記賬小於銀行對賬單餘額)

④銀行已付，企業未付。(企業銀行存款日記賬大於銀行對賬單餘額)

【提示1】銀行存款餘額調節表只是為了核對賬目，並不能作為調整銀行存款賬面餘額的'記賬依據;

【提示2】通過銀行存款餘額調節表，調節後的存款餘額表示企業可以動用的銀行存款數。

【經典例題】

【例題1·多選題】編制銀行存款餘額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面餘額小於銀行對賬單餘額的有( )。

A.企業開出支票，銀行尚未支付

B.企業送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知

D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知

【答案】AC

【解析】選項BD是銀行存款日記賬的賬面餘額大於銀行對賬單的餘額的情形。

【例題2·單選題】2014年9月30日，某企業銀行存款日記賬賬面餘額為216萬元，收到銀行對賬單的餘額為212.3萬元。經逐筆核對，該企業存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取現金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元;銀行為企業代付電話費6.4萬元，但企業未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調節後的銀行存款餘額為( )萬元。

A.212.3 B.225.1 C.205.9 D.218.7

【答案】A

【答案】D

【解析】調節後銀行存款餘額=日記賬餘額+銀行已收企業未收-銀行已付企業未付=150-2=148萬元。

【例題3·單選題】企業銀行存款日記記賬餘額與銀行對賬單不符，企業銀行日記賬餘額150萬，企業日記賬和銀行對賬單差異包括：企業收到貨款10萬，銀行未入賬，企業開出支票5萬元，對方尚未到銀行辦理收款，銀行代扣水電費2萬，企業尚未入賬，調節之後的企業銀行存款餘額為( )。

A.160 B.165 C.152 D.148