常見賬務處理問題彙總

賬務處理是指從稽核原始憑證、編制記賬憑證開始，通過記賬、對賬、結賬等一系列會計處理，到編制出會計報表的過程。下面小編準備了常見賬務處理問題，歡迎大家參考!

　　子公司辦理登出如何進行賬務處理

【問】：某公司是一家全資子公司，現需要辦理登出，請問此時如何進行賬務處理?

【解答】：

1、參照財政部《企業兼併有關會計處理問題暫行規定》“(三)結束舊賬：1.喪失法人資格的企業結束舊賬時，借記所有負債和所有者權益科目的餘額，貸記所有資產科目的餘額”之規定，對於登出清算的公司，於清算完畢、登出登記後，貸記所有資產科目的餘額，同時借記所有負債和所有者權益科目的餘額，公司的所有科目餘額均為零，從而予以銷賬;”

2、另根據《財政部、國家檔案局關於印發〈會計檔案管理辦法〉的通知》(財會字[1998]32號)第十三條“單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦理登出登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管”之規定，相應的會計賬簿、憑證、報表等會計資料應由股東代為保管。

　　企業收到保險公司賠款的賬務處理

【問】私營企業，因財產損失而收到保險公司賠款的賬務處理?

【答】

1、資產損失時：

借： 待處理流動資產損失(待處理固定資產損失)

貸：庫存商品(固定資產)

應交稅費——增值稅(進項) (針對購入時有進項稅的)

2、保險賠款時：

借：銀行存款

貸：待處理流動資產損失

上述分錄較實用，也可以過度一步，按照理賠方案。

借：其他應收款——保險理賠款

貸：待處理流動資產損失

收到賠款時，再貸記其他應收款。

　　稅控器抵稅分錄如何進行賬務處理

根據《財政部 國家稅務總局關於推廣稅控收款機有關稅收政策的通知》財稅〔2004〕167號檔案規定：

一、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上註明的增值稅稅額為準)，准予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣。

二、增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關稽核批准後，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上註明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上註明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

可抵免稅額=價款/( 1+17% )×17%

當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。

三、稅控收款機購置費用達到固定資產標準的，應按固定資產管理，其按規定提取的折舊額可在企業計算繳納所得稅前扣除;達不到固定資產標準的，購置費用可在所得稅前一次性扣除。

因此，不管增值稅納稅人還是營業稅納稅人購買稅控裝置的稅額應當作為當期進項稅額(一般納稅人)或已交稅額(小規模納稅人和營業稅納稅人)允許抵扣當期稅款。分錄為：

借：固定資產(或管理費用)

應交稅費——應交增營業稅

貸：銀行存款(或庫存現金)

　　車輛牌照費如何進行賬務處理

【問】公司買了一輛車，用於處理公司各項招待業務。車款總額中包括車輛牌照費4.5萬元。請問這4.5萬元如何進行賬務處理?

【答】《企業會計準則第4號——固定資產(2006)》(財會[2006]3號)第八條規定，外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

汽車上牌照，是汽車達到預定可使用狀態的.必要費用，計入汽車成本，與汽車的其他費用一併計入固定資產。

　　應收應付賬款尾數賬務處理

【問】比如A公司的應收賬款為1802.5，但實際收回的是1800，那會計分錄是，如果多收，比如1803，那會計分錄呢?又比如B公司的應付賬款為15022，但實際我公司支付的金額是15000，分錄怎麼做?

【答】

1、比如A公司的應收賬款為1802.5，但實際收回的是1800，那會計分錄是：

借：銀行存款 1800

貸：應收賬款——A公司 1800

2.5元，掛在賬上超過三年，確實收不回來，視為壞賬

借：資產減值損失 2.5

貸：壞賬準備 2.5

月末：

借;本年利潤 2.5

貸：資產減值損失 2.5

發生壞賬時：

借：壞賬準備 2.5

貸：應收賬款 2.5

2.如果多收，比如1803，那會計分錄呢

借：庫存現金、銀行存款 1803

貸：應收賬款——A公司 1802.5

營業外收入 0.5

3、B公司的應付賬款為15022，但實際我公司支付的金額是15000，會計分是：

借：應付賬款——B公司 15022

貸：銀行存款 15000

營業外收入 22

　　用支票支付裝修費如何進行賬務處理

【問】用支票支付了公司裝修費用，但在支付的時候並沒有開發票，對方承諾下個給我公司開發票。請問如何進行賬務處理?

【答】用支票支付款項時，應計入“銀行存款”科目，而不是應付票據。裝修費，一般也採用費用化處理。所以此情況，分錄應分為兩部分：

支付裝修費用，並未取得發票時：

借：預付賬款

貸：銀行存款

取得發票時：

借：管理費用

貸：預付賬款

注：如服務性行業，且裝修是企業的重要形象的，可考慮資本化，計入長期待攤費用，分期攤銷。